审计期末复习练习.docVIP

复习重点： 1、对独立性产生不利影响事项的判断 2、报表重要项目的相关认定及对应的审计目标及审计程序：如营业收入、应收预收款项、应付预付款项、存货、营业成本、货币资金等 认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 认定 审计目标 审计程序 存在 资产负债表列示的存货存在 实施存货监盘程序 完整性 销售收入包括了所有已发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 准确性 应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确 比较清单与发票上的价格、发货单与销售订购上的数量是否一致，重新计算发票上的金额 截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 权利和义务 资产负债表中的固定资产确实为公司所有 查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单 计价和分摊 以净值记录应收款项 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 例：注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定： 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 （1） （2） 权利和义务 （1） （2） 完整性 （1） （2） 计价和分摊 （1） （2） 要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两种审计程序。（CPA2006） 应收账款的相关认定 审计目标 审计程序 存在 应收账款是否存在 （1）向客户函证 （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证 权利和义务 应收账款是否归被审计单位所有 （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证 （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已贴现、出售或质押 完整性 应当记录的应收账款是否已记录 （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账 （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账 计价和分摊 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当 （1）检查期后已收回应收账款情况 （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当 3、审计方法：函证未收到回函的替代性程序，盘点存货、固定资产、现金时的注意事项，分析性程序的运用等 无回函时的替代程序： 应收账款的函证——检查与销售有关的文件、合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证等； 预收账款的函证——检查资产负债表日后已转销的预收账款是否与仓库发运凭证、销售发票一致； 应付账款——检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实是否已支付，同时检查该笔业务相关的凭证资料，核实交易的真实性； 预付账款——检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物，转销预付款，并根据替代结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。 4、审计证据的可靠性比较、审计工作底稿的基本要素 5、重要性水平的计算、审计风险模型的运用 一、??重要性水平的计算和确定 重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下，可能影响会计报表使用者的判断或决策。注册会计师运用重要性原则，旨在提高审计效率，保证审计质量。但由于重要性的判断离不开特定的环境，而且必须从会计报表使用者的角度来考虑，使得对重要性的评估成为注册会计师的一种重要的职业判断能力。由于重要性是针对会计报表而言的，因此，如何确定报表层次的重要性水平就成为注册会计师每次审计中不可回避的一项计划工作。注册会计师应当合理运用重要性水平的判断基础，采用固定比率或变动比率等方法予以合理确定，而若要考核次类内容，其命题要点也大抵在于此类计算。这里判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等，计算方法根据辅导教材的内容，主要要求掌握固定比率法。所谓固定比率法即在选定判断基础后，乘上一个固定百分比，以求出会计报表层次的重要性水平。这个固定百分比取多少，世界各国审计准则和会计准则都没有作出规定，也无法作出规定。实务中，一个参考的经验数值为：①税前净利润的5%--10%；②资产总额的0.5%--1%；③净资产的1%；④营业收入的0.5%--1%。另外，如果计算出同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应当基于谨慎性原则，取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。常见的命题方式如下： ???例1：ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2000年度的会计报表进行审计。XYZ股份有限公司未经审计的部分会计资料如下： 项?目 金额(万元) 2000年度主营业务收入 24000 2000年度主营业务成本 20000 2000年度利润总额 3600 2000年度净利润 2412 2000年12月31日资产总额 180