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* 第三年实际发生成本100万元。 * 第三年合同完工时,确认当年合同收入、合同费用及合同毛利,并应转销预计损失准备: 当年确认的合同收入=合同总收入-累计已确认的收入=240-(120+43.2)=76.8万元 当年确认的毛利=合同总收入-合同总成本-累计已确认的毛利=240-(130+40+100)-(-10+3.2)=-23.2万元 当年确认的合同费用=当年确认的合同收入-当年确认的毛利=76.8-(-23.2)=100万元 * 借:主营业务成本 100 贷:工程施工―合同毛利 23.2 主营业务收入 76.8 借:存货跌价准备―预计损失准备3.2 贷:资产减值损失—合同预计损失 3.2 * 第三年合同完工时,确认当年合同收入、合同费用及合同毛利,并应转销预计损失准备: 当年确认的合同收入=240-(120+43.2)=76.8万元 当年确认的毛利=240-(130+40+100)-(-10+3.2)=-23.2万元 当年确认的合同费用=当年确认的合同收入-当年确认的毛利-以前年度多提在本年度冲销预计损失准备=76.8-(-23.2)-3.2 =96.8万元 第二种作法: * 借:主营业务成本 96.8 存货跌价准备―预计损失准备3.2 贷:工程施工―合同毛利 23.2 主营业务收入 76.8 * 祝大家:万事如意! 再见 * 请大家编制2014年 有关会计分录,并在 会计报表中披露有关 信息 * 2014年的会计分录 (1)登记实际发生的合同成本 借:工程施工 3832000 贷:应付职工薪酬、原材料等 3832000 (2)登记已结算的工程价款 借:应收账款 4800000 贷:工程结算 4800000 * (3)登记已收的工程价款 借:银行存款 3500000 贷:应收账款 3500000 (4)登记确认的收入、费用和毛利 借:工程施工--合同毛利 398000 主营业务成本 3832000 贷:主营业务收入 4230000 * 2014年建造合同在会计报表中的披露: 在资产负债表中披露下列信息: 已结算尚未完工款:本项目应在流动负债类项目中列示,反映在建合同未完工部分已经办理了结算的价款,根据工程结算科目余额减工程施工科目余额后的差额填列,金额为120000元(1800000+4800000-2250000-420000)。 * 在利润表和附注中披露的信息与2013年基本相同。 * 2015年10月该项工程完成时的有关资料如下 至目前为止已发生的成本 8100000 完成合同尚需发生成本 - 已结算工程价款 2400000 实际收到价款 4000000 * 确定请大家计算2015年的合同完工进度 100% * 请大家计算确认2015年的收入、费用和毛利 * 年末累计 以前年度确认 本年度确认 收入 9000000 6480000 2520000 毛利 900000 648000 252000 费用 (收入-毛利) 5832000 2268000 =8100000 * 请大家编制2015年有关会计分录,并在会计报表中披露有关信息 * 20015的会计分录 (1)登记实际发生的合同成本 借:工程施工 2268000 贷:应付职工薪酬、原材料等 2268000 (2)登记已结算的工程价款 借:应收账款 2400000 贷:工程结算 2400000 * (3)登记已收的工程价款 借:银行存款 4000000 贷:应收账款 4000000 (4)登记确认的收入、费用和毛利 借:工程施工—合同毛利 252000 主营业务成本 2268000 贷:主营业务收入 2520000 * 工程完工时,将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额对冲 借:工程结算 9000000 贷:工程施工--合同毛利 900000 工程施工—合同成本 8100000 * 2015年建造合同在会计报表中的披露: 由于该项工程在2015年已经全部完工,工程价款已全部办理了结算并已收讫,因此只需在利润表中披露当年确认的收入和费用即可。 * * 建造合同核算程序 成立组织机构 成立由计划、劳
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