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三、应收账款的日常管理（了解） （一）应收账款追踪分析 应收账款一旦被客户所拖欠，赊销企业要按期足额收回账款，就有必要在收账之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。当然，赊销企业不可能也没有必要对全部的应收账款都实施追踪分析。一般来讲，赊销企业主要应以那些金额大或信用品质较差的客户的欠款作为追踪分析的重点。 * （二）应收账款账龄分析 应收账款账龄分析，是指企业财务管理人员根据应收账款账龄长短的不同，编制各账龄应收账款的余额占应收账款总额的比重分析表。 [例6－13] 宏达公司的财务管理人员于2008年12月31日，根据应收账款资料编制的“应收账款账龄分析表”如表6－11所示。 * 表 6－11 应收账款账龄分析表 表6－11表明，该公司应收账款余额中，有3000万元在信用期内，占应收账款60%，对于这部分款项，应密切关注其回收情况，尽量防止拖欠出现；；超过信用期限6个月内有1500万元的占应收账款30%，对于这部分款项，财务管理人员应在分析拖欠原因的基础上，有针对性的制订收账政策及催讨方案；超过信用期6个以上有500万元的占应收账款10%，对于这部分款项，需要引起足够的重视，应在认真分析的基础上进行决策，对能收回的应尽量设法收回，对于确实无法收回的应收账款，依据有关规定列作坏帐损失处理。 （三）应收账款收现率分析 由于企业当前现金支付需要量与应收账款收现之间预付性与滞后性的差异特征，如企业必须在当期用现金支付与赊销收入有关的增值税、所得税以及弥补应收账款资金占用等，这就要求企业对应收账款收现水平制定一个必要的控制标准，即应收账款保证率。 其计算公式为： 应收账款收现保证率＝ [例6－14]宏达公司预计2012年应收账款的总计金额为3000万元，必要的现金支付为2100万元，应收账款收现以外的其他稳定可靠的现金流入总额为600万元，则该公司2012年的应收账款收现保证率为（　）。　 解答：应收账款收现保证率=（当期必要现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额）÷当期应收账款总计金额=（2100-600）÷3000=50%即宏达公司应收账款收现保证率为50%，才能最低限度保证当期必要的现金支出，否则，企业便有可能出现支付危机。 * * 存货管理 一、存货的功能与成本 （一）存货的功能 1、储存必要的原材料和在产品 2、储存必要的产成品 3、储存适当的原材料和在产品 4、留有存货的保险储备 * （二）存货的成本 1、采购成本：由买价、运杂费等构成，一般与采购数量成正比例变化； 2、订货成本：指为定购材料、商品而发生的成本，一般与订货数量无关，而与订货次数有关； 3、储存成本：指在物质储存过程中发生的仓储费、搬运费、保险费、占用资金支付的利息费等，一般与采购批量成正比。 * 二、存货规划 三、存货的日常控制 （一）存货的归口分级控制 1、厂长经理领导下，财务部门对存货资金统一管理。 2、实行资金的归口管理。 3、实行资金的分级管理。 * （二）经济批量控制 经济批量：指一定时期内储存成本和订货成本总和最低的采购批量。 储存成本与经济批量成正比； 订货成本与经济批量成反比。 * 1、逐批测试法 * 成本 总成本 年储存成本 年订货成本 批量 2、图示法 * 3 公式法 * 例：某公司全年需要零件1200件，每订购一次的定购成本为400元，每件年储存成本6元，问最优经济定购批量？ * 4、有数量折扣的经济批量模型 上述分析中，假定价格不随批量变动，但许多企业在实际销售中都有批量折扣，即对大批量采购在价格上给予一定的优惠。此时，除考虑订货成本和储存成本外，还应考虑采购成本。 * 例：某公司全年需要零件1200件，每订购一次的定购成本为400元，每件年储存成本6元，每件采购价格为10元，但若一次订购超过600件，可给予2％的数量折扣，问应以多大批量订货？ （1）按经济批量采购，不取得数量折扣。 * （2）不按经济批量采购，取得数量折扣。 按600件采购： 对比可知，定购量为600件时，总成本最低。 * （三）订货点控制 确定订货点应考虑的因素： 1、平均每天的正常耗用量，用n来表示； 2、预计每天的最大耗用量，用m来表示； 3、提前时间，用t来表示； 4、预计最长提前时间，用r来表示； 5、保险储备，用S来表示。 * * 例：大华公司每天正常的耗用某零件为10件，订货的提前期为20天，预计最大耗用量为