资产评估第九章销售与收款循环审计新…要点.ppt

其中，“应收账款—D -500万元”，如果没有进行重分类调整，那么应收账款项目就少计了500万元，同时就少提了坏账准备500×5%＝25万元。(假设坏账准备计提比例为5%) 那么注册会计师该怎么编制补提坏账准备的调整分录呢？是不是这样计提： 借：资产减值损失 25 贷：坏账准备 25 注册会计师应当调整财务报表项目，所以贷方调整项目应改为“应收账款—坏账准备”，即： 借：资产减值损失—计提坏账准备 25 贷：应收账款—坏账准备 25 2.预收账款的重分类调整 如果被审计单位单独设置了预收账款，假定年末“预收账款”各明细账出现以下类似的情况： 预收账款—A 200万元 —B 400万元 —C -100万元 —D 80万元 那么被审计单位对预收C公司“-100万元”也应作重分类调整，因为此时预收账款贷方“－100万元”，其经济业务的本质不是预收账款，而是应收账款，被审计单位应做以下重分类调整，即： 借：应收账款—C公司 100 贷：预收款项—C公司 100 如果被审计单位对该笔业务不作重分类调整，那么注册会计师应当认定其为审计差异。 教材P195【案例9-1】 1.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（ 　）。 A.实现发生目标 B.实现完整性目标 C.实现分类和可理解性目标 D.确认收入入账时间是否正确 2.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（　 ）。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 3.以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（ ） A.企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 B.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 C.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 D.企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行 二、多项选择题 1.乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是（ ）。 A.会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账 B.销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同 C.销售部门职员丙负责签发销售单并向客户开具销售发票 D.销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单 2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（ 　）。 A.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批 B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 C.在销售发生之前，赊销已经正确审批 D.非经正当审批，不得发出货物 3.对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制的内容，注册会计师应特别关注的有( 　 )。 A.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理 B.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 C.单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 D.单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存 4.针对销售交易真实性的审计目标，注册会计师应关心的错误类型有（ ）。 A.向虚构的客户发货并登记入账 B.未曾发货却已将销售交易登记入账 C.已发货的交易未曾登记入账 D.销售交易重复入账 （1）注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况 （2）X公司销售明细账中2010年12月30日（发票号：7892）和2010年12月31日（发票号：7893）均属于提前入账的销售业务。调整分录为 借：营业收入 230 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 39 100 贷：应收账款　　　　　　　　　　 　 269 100 借：存货