第三章审计职业道德与法律责任…要点.pptVIP

第三章 审计职业道德与法律责任 第一节 注册会计师职业道德准则 第二节 注册会计师法律责任概述 第三节 注册会计师法律责任的种类及其内容 第四节 避免法律诉讼的对策 第一节 注册会计师职业道德准则 一、职业道德的含义 道德：调整人与人之间、个人与社会之间关系的行为准则和规范的总和。 职业道德：从事一定职业的人，在履行本职工作的过程中，应当遵循的职业范围内的特殊道德要求和道德准则。 注册会计师的职业道德：注册会计师在执业过程中应遵循的道德要求和道德准则。 二、国外注册会计师职业道德简介 （一）美国注册会计师协会制定并颁布的职业道德规范 1.职业道德原则：职业责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎 2.行为规则：注册会计师道德行为最低标准，是职业道德规范的核心，具有强制性。 3.行为规则解释：不具有强制性，但注册会计师要在纪律检查听证会上证明背离解释的正当理由。 4.道德裁决：不具有强制性，但要求说明任何背离的理由。 三、中国注册会计师职业道德的基本内容 （一）职业道德基本原则——独立、客观、公正 1.独立原则 独立性，包括实质上的独立和形式上的独立。 实质上的独立，是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损