第十章_审计抽样…要点.pptVIP

第五章 审计抽样 第一节　审计抽样概述 一、审计抽样的定义 审计抽样是审计人员对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 即审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体的全部项目中选取一定数量作为样本，通过对样本进行测试，得到样本特征，并根据样本推断总体，以得到审计结论的一种方法。 审计抽样的特征 （一）审计抽样应当具备三个基本特征：　　1.抽样比例低于100%；　　2.所有抽样单元都有被选取的机会；　　3. 目的：评价该账户余额或交易类型的某一特征（二）获取审计证据时对审计抽样的运用　　1.风险评估程序－－－－不涉及审计抽样。　　2.控制测试　　（1）当控制的运行留下轨迹时，可使用审计抽样　　（2）未留下轨迹的控制，实施询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样。　　3.实质性程序　　（1）细节测试，可以使用审计抽样　　（2）实质性分析程序，不宜使用审计抽样 二、审计抽样的种类（一）统计抽样和非统计抽样 统计抽样 是指按照概率论原理，遵循随机原则，来确定抽查样本的数量与构成分布，从而计算和控制抽样风险，以适当的抽样检查结果，推断总体特征的一种审计抽样。 非统计抽样 是审计人员凭借经验，进行主观判断，来确定抽查样本的数量与构成分布，并根据经验和判断推断总体特征的一种审计抽样 。 4个相同点、3个不同点、