2016年最详细的CPA考试《审计》复习笔记第07章11.docVIP

第四节　了解被审计单位的内部控制 【考点八】在整体层面和业务流程层面了解内部控制 （一）对整体层面内部控制了解的人员 （二）对整体层面内部控制了解的重点 （三）对整体层面内部控制了解的方法 （四）对整体层面内部控制了解的内容 （五）对整体层面内部控制了解的记录 （六）整体层面的内部控制与控制环境的关系 （七）了解业务流程层面内部控制的步骤 （八）识别和了解控制(预防性控制与检查性控制) （九）初步评价内部控制 内部控制的目的 整体层面控制与业务流程层面控制的关系（图7-1） 内部控制要素与整体层面、与业务流程层面相关 内部控制要素 整体层面 业务流程层面 A 控制环境 B 被审计单位的风险评估过程 E对控制的监督 C与财务报告相关的信息系统与沟通 D控制活动 在整体层面及业务流程层面了解内部控制要素 （一）对整体层面内部控制了解的人员 对整体层面内部控制的了解由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合。 （二）对整体层面内部控制了解的重点 1.对于连续审计，注册会计师可以重点关注整体层面内部控制的变化情况，包括由于被审计单位及其环境的变化而导致内部控制发生的变化以及采取的对策。 2.注册会计师还需要特别考虑因舞弊而导致重大错报的可能性及其影响。 （三）对整体层面内部控制了解的方法 1.询问被审计单位人员