2014所得税汇算清缴教程分析.ppt

（1）会计处理：2014年1月1日销售实现时的处理： 　　借：长期应收款?? 3000 　　? 贷：主营业务收入????? 2624.30 　　????? 未实现的融资收益?? 375.70 成本哪？ 会计：按企业会计准则确认的收入金额是商品销售时的公允价值即2624.30万元。 税法：收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。销售实现时未确认收入。　 会计处理 （2）2014年12月31日约定收款日期，收到货款1000万元的会计处理： 　　借：银行存款????? 1000 　　? 贷：长期应收款???? 1000 同时，计算应摊销和确认的融资收益183.70万元 （2624.3×7%＝183.70）冲销财务费用科目。 　　借：未确认的融资收益 183.70 　　? 贷：财务费用 183.70 会计：收款，冲减长期应收款，同时确认融资收益183.70万元。 税法：确认收入1000万元。 会计处理 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 行次 项 目 合同金额（交易金额） 账载金额 税收金额 纳税调整金额 本年 累计 本年 累计 1 2 3 4 5 6（4-2） 5 二、分期确认收入（6+7+8） 6 （一）分期收款方式销售货物收入 3000 2624.3 2624.3 1000 1000 -1624.3