第1章企业纳税基础资料.pptVIP

税务会计学 导语： 纳税是企业必尽的义务，也是企业不容忽视的经济负担。企业应缴什么税？应缴多少税？这些都必须经过会计的核算和处理。因此企业的纳税核算与纳税申报成为企业会计业务的重要组成部分。 会计专业开设《税务会计》课程是专业理论与技能的需要，也是实际会计岗位的需要。 首先我们来统一认识：税收与纳税 税，是一种具有无偿性、固定性、强制性的国家征收的款项。国家是税收的主体。国家为什么要收税——满足社会公共需求；向谁收税——全体社会成员，包括法人和自然人。 我们学会计专业，将来从事的是企业会计工作，企业是要依法纳税的。站在企业角度，我们是纳税，站在国家角度，则是收税。因此我们学习的内容是纳税的基本理论、纳税数额的计算、纳税的申报与会计处理。 税种： 根据财政部网站，我国目前共有19个税种。 它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。 个人所得税 针对个人收入的一种税。 税前月薪18000元，对应的个人所得税为2620元。 增值税 针对生产、经营过程中实现的增值额的一种税。 购买500元的书籍和200元的CD唱片，价格中就包含了87元增值税（500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%）。 消费税 针对14种消费品的一种税。 100ml的女士香水Chanel CoCo，市场售价为1480元。其中包含了17%的增值税215元，30%的消费税380元，以及城市维护建设税41.6元，总计636.6元，接近商品价格的一半。 每一瓶进口葡萄酒身上都有三种税，关税14%、消费税10%、增值税17%。 营业税 针对经营活动营业额的一种税。 在餐馆吃顿200元的饭，其中包含5%的营业税10元。 个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。150万的价格卖出一套原价为100万的房产，营业税为7.5万。另外，还要对50万的利润征收4.5万的个人所得税（税法规定的税率为利润的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳）。 城市维护建设税 为筹集城镇建设维护资金而征收的一种税，金额为增值税、消费税和营业税税额之和的1%~7%。 在市区的商店，购买一套100元的CD唱片，其中的增值税约为14.5元，对应的城市维护建设税为1.02元（14.5×7%） 关税 针对进口商品的一种税。 个人随身携带苹果公司的iPad入境，会被征收关税。根据海关规定，iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征收20%（即1000元人民币）的关税。 车辆购置税 针对新购车辆的一种税。 日本生产的斯巴鲁森林人汽车，到岸价20万元，先征收25%的关税5万元，然后再征收消费税1万元和增值税4.42万元，此时该车价格已经超过30万元了。消费者购车时，还需另行支付10%的车辆购置税3万元。 2009年，政府对1.6升以下排量乘用车减按5%（原比例为10%）征收车辆购置税。2010年，优惠幅度从5%又调整为7.5%。 车船税 针对使用中的车辆和船只的一种税。 根据2010年10月公布的《车船税法（草案）》，排量2.0升的小汽车，每年需缴纳车船税960元。 房产税 针对房产的一种税。 月租3000元的出租房，每年征收12%的房产税4320元（3000×12月×12%）。 土地增值税 针对转让国有土地和房产所获增值的一种税。 一套140万元的商品房，价格中包含5%的营业税7万元、城市建设维护税4900元、以及土地增值税约为20万元（与土地的增值额和房产面积有关）。 契税 向房地产购买人征收的一种税。 购买一套140万元的商品房，除了支付房价以外，购房者还需另行支付3%的契税4.2万元，再加上印花税700元。 印花税 针对交易凭证的一种税。 购买1万元股票，需缴纳1‰的印花税10元。 第1章 企业纳税基础 学习要求： 1.掌握税制构成要素； 2.理解纳税人的权利和义务； 3.掌握企业纳税的基本程序。 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照税法的规定(预定标准)，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式，它体现了以国家为主体的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。 对概念的理解： 税收是国家取得财政收入的一种形式；