1税收基本理论宏观税负详解.pptVIP

参考书： （1）张培森，中国宏观税负研究，中国财政理论前沿，1999年12月 （2）中国的税收收入规模研究，赵志耘、郭庆旺，中国财政理论前沿Ⅲ,2003年12月 第一节 宏观税负一般与中国宏观税负 一、宏观税负一般 1、关于宏观税负概念 一国一定时期（一般为一年）各项税收收入总量与经济产出总量之间的比值。 2、关于宏观税负的衡量计算指标 “小口径”宏观税负＝税收收入占GDP的比重 “中口径”宏观税负＝财政收入占GDP的比重 “大口径”宏观税负＝政府全部收入占GDP的比重 3、宏观税负与微观税负的关系 微观税负结构变化是宏观税负结构变化的基础和条件 4、关于宏观税负的世界趋势 一国经济增长率 一国经济总量 5、关于宏观税负合理量限 （1）马斯顿的研究： 20世纪70年代初-80年代初 宏观税负每提高1％，经济增长率就下降0.36％ 18-22％ （2）拉弗曲线 第二节 中国宏观税负变动趋势及其影响因素 一、宏观税负变动趋势 1、宏观税负变动反映税收收入增长与经济增长具有同周期性 （1）1979-1984年 （2）1985-1993年： 1988、1989年持续经济过热，通货膨胀 1990、1991年，经济硬着陆 1993年：特殊 （3）1994年税改： 2、宏观税负呈逐年下降趋势 1997年开始，稳步上升 二、宏观税负水平的若干影响因素 1、经济体制因素 2、经济因素 （1）经济发展水平：纵向、横向比较 （2）经济发展模式 （3）经济效益 （4）经济结构 （5）国民收入分配结构变化 3、财政体制因素 4、税收自身因素 （1）税制因素 （2）税收优惠 （3）税收征管 5、统计数字真实程度 国有及国有控股企业产值比重及其税收收入比重的变化 三、宏观税负结构 表1 分产业税收负担率（单位：％） 表2 分产业国内生产总值构成（单位：％） 表3 分产业税收收入构成（单位：％） 表4 1994-1996年部分行业两税税负对比（单位：％） 表5 1994-1996年主要行业所得税负对比（单位：％） 表6 1994-1996年分所有制性质企业两税收入占税收收入总量比重（单位：％） 表7 1994－1996年分地区税收负担率（单位：％） 表8 1985-1997年中国税收收入对GDP的弹性 * * D E B C O A′ A 税率 图 拉弗曲线 13.20 9.09 25.47 11.01 19.16 11.10 10.15 1997 11.45 7.98 15.02 10.18 14.44 12.50 16.09 1996 12.36 8.05 17.34 10.33 17.77 14.00 25.06 1995 14.08 8.58 21.97 10.96 20.48 18.90 35.01 1994 9.50 40.59 12.29 29.07 20.10 30.02 1993 8.79 12.26 12.38 10.26 21.20 23.22 1992 9.64 5.77 13.83 5.96 14.40 16.55 1991 10.63 4.98 15.21 3.46 3.40 9.69 1990 11.10 18.01 16.13 14.09 5.10 13.27 1989 10.66 14.95 16.09 11.69 15.30 24.79 1988 11.57 6.53 17.89 2.37 13.20 17.25 1987 12.73 8.47 20.49 2.45 9.60 13.81 1986 13.36 35.58 22.77 115 18.20 25.01 1985 两税占工业增加值比重 工商税收占GDP比重 工商税收收入增长率 各项税收总额占GDP比重 各项税收收入总额增长率 工业增加值增长率 GDP增长率 年份 税收收入占GDP比重（%） 1998 11.82% 1999 13.02% 2000 14.07% 2001 16.22% 数据来源：中国统计局网站 表 中央政府经常收入占国民生产总值的比重 按人均收入水平划分的国家类别 中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%） 人均国民生产总值（美元） 1972年 1986年 低收入国家 / 15.4 200 中下等收入国家（地区） 16.7 21.4 750 中上等收入国家（地区） 20.3 25.0 1 890 工业国 21.6 24.1 12 960 资料来源：《世界发展报告》（1988），268页，表24。 29.70 巴西199