纳税筹划之思维篇（五期）.pptVIP

企业纳税筹划 思维篇 主讲人：王智勇 讲师简介 王智勇 管理学博士 中国现代企业管理研究中心 特聘研究员 中华企业联合会 纳税筹划专家组成员 陕西省纳税筹划研究会 理事 陕西省私营企业管理中心 财务顾问 美国克瑞斯管理咨询公司 专家顾问 香港豪邦控股企业集团 财务总监 主要从事财务战略、财税管理、公司价值与风险管理的研究与教学工作。 目录 企业纳税筹划 主讲人：王智勇 企业成功与纳税管理 企业纳税面临的挑战 企业纳税的误区 纳税人的三条道路 守法、违法和避税 案例讨论 案例资料： A企业拟投资与B企业共同建立一企业。A企业欲予其机器设备和房屋建造物投资。在合同条款有如下写法： 以机器设备作价1200万作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万作为其他投入 以房屋、建筑物作价1200万作为注册资本投入，机器设备作价1200万作为其他投入　　 纳税筹划的定义 国内的观点 纳税筹划的定义 案例资料 瑞华公司是一有限责任公司，适用所得税率33%.公司期末财务状况如下：实收资本5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。 其中，甲公司持股比例为80%，所得税率33%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20% 出于经营战略的需要甲公司拟按账面价值转让其所持有的瑞华公司的股份给丙公司，该业务应如何操作呢（为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响）？ 筹划方案 方案一:甲公司按账面价值转让 转让价格：10000×80%= 8 000万元 转让收益：8000－4000= 4 000万元 应缴企业所得税：4000×33%= 1 320万元 股权转让甲公司的实际收益：4000－1320=2 680万元 丙公司支付的转让价款为8 000万元 根据《关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》（国税函[2004]390号）规定，企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按（国税发[2000]118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。 筹划方案 方案二: 瑞华公司先将未分配利润全额进行分配，然后再按账面价值转让80%的股份 利润分配后，甲公司可得到股息4000×80%=3200万元 按税法规定双方所得税率一致，分得的股息免予补税。分配股利后，瑞华公司所有者权益合计为6000万元。 甲公司效益分析：转让80%股份的价格6000×80%=4800万元；转让收益（税法口径）4800－4000=800万元；应纳所得税800×33%=264万元；股权转让甲公司的实际收益3200+800－264=3736万元；丙公司支付的转让价款4800万元。 纳税筹划目标认识 纳税筹划原则 合理和合法 要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从以下两方面着手： 一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据，因此，对“合理和合法”，首先要从宪法和法律规定上去理解。 另一方面，从税务机关组织和管理税收活动以及司法机关受理和审判税务案件中，具体了解行政和司法机关在执法和司法过程中对“合理和合法”的界定，因此，纳税筹划人员应从税法执行中仔细了解有代表性的案例来把握执法界限，并将其用于纳税筹划的实施过程中。 纳税筹划的特点 纳税筹划的特点 纳税筹划的层次 纳税筹划的目标 纳税筹划是企业管理的构成内容，不能离开企业的整体战略来谈筹划，筹划应服从企业的整体战略。 成功的筹划离不开理论的指导，理论必须与企业的实际问题结合，在共性中寻求每个企业的个性方案。 纳税筹划是致用之学，其实践性很强，归纳和研究纳税筹划规律是一种捷径，可以起到举一反三的作用。 随着经济环境的不断变化和日趋复杂，纳税筹划运作逐步深入到企业的多个层面，筹划方案的系统性、技巧性要求越来越高。 站在纳税的角度 案例资料 某煤厂二期产煤系统建设项目的法人由原A公司转换为B公司。基建项目法人变更后，A公司经与B公司协商，将二期产煤系统建设项目转让给了B公司。由于二期产煤系统已经进行了前期建设，作为转让补偿，A公司收取B公司前期工作转让收入6,000万元，此项交易已经完成，款项已经收到。 由于A公司原有输煤系统的建设规模已考虑了自身将来扩建二期产煤系统的需要，为有利双方生产系统的管理，在转让二期产煤系统的同时，A公司向B公司进行了输煤系统的转让。转让的输煤系统资产包括为二期产煤系统准备的输煤综合楼、碎煤机室、输煤栈桥等以及二期产煤系统占用土