- 1、本文档共17页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
各项税务纳税筹划分析案例
增值税的税务筹划
案例1
某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为300万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元,购进商品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元,购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人, 缴纳率为4%。
分析要求:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
案例1解题思路
1.该企业不含税增值率(R)=(300-210)÷300=30%
当企业的实际增值率(30%)大于平衡点的增值率(23.53%)时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)
作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)
因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元。
2.该企业不含税抵扣率(R)=210÷300=70%
当企业的实际抵扣率(70%)小于平衡点的抵扣率(76.47%)时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)
作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)
因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元。
3.该企业不含税成本利润率(R)=(300-210)÷210=42.86%
当企业的实际抵扣率(42.86%)大于平衡点的抵扣率(30.77%)时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负。
作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)
作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)
因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元。
案例2
某商场分别于元旦和春节推出大减价活动,商场的所有商品在活动期间一律七折销售,分别实现287万元和308万元的含税销售收入,该商场的增值税适用税率为17%,企业所得税适用税率为33%。
分析要求:该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。
案例2解题思路
假设销售商品的不含税采购成本为C
未折扣销售的税负
=[(287+308)÷70%÷(1+17%)-C]×17%+[(287+308)÷70%÷(1+17%)-C]×33%
=123.50-0.17C+239.74-0.33C
=363.24-0.5C
折扣销售的税负
=[(287+308)÷(1+17%)-C]×17%+[(287+308)÷(1+17%)-C]×33%
=86.45-0.17C+167.82-0.33C
=254.27-0.5C
该商场折扣销售所降低的税负=363.24-0.5C-254.27+0.5C=108.97(万元)
该商场折扣销售的损失=(287+308)÷70%×÷(1+17%)×30%=217.95(万元)
因此,该商场折扣销售所降低的税负能够补偿折扣销售损失108.98万元
案例3
某企业为工业企业,欲出售机器设备一台,该设备的账面原值为200万元,已提折旧和资产减值准备10万元。
分析要求:从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围?
案例3解题思路
根据销售使用过的固定资产的税务筹划的相关方法,由R= ( S-P)÷P和平衡点升值率R=1.92%,可得出如下计算公式:
(S-200)÷200=1.92%
S=203.84(万元)
因此,从增值税税负的角度来看,当S大于203.84万元时,销售价格越高越好;当S小于203.84万元时,销售价格尽量不要超过设备的账面原值。
案例4
某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,主要耗用甲材料加工产品,现有A、B、C三个企业提供甲材料,其中A为生产甲材料的一般纳税人,能够出具增值税专用发票,适用税率17%;B为生产甲材料的小规模纳税人,能够委托主管税局代开增值税缴纳率为6%的专用发票;C为个体工商户,只能出据普通发票,A、B、C三个企业所提供的材料质量相同,但是含税价格却不同,分别为133
您可能关注的文档
- 高三物理典型例题集锦(一)【更多资料关注@高中学习资料库 】.doc
- 高斯定理课件.ppt
- 高一历史知识点总结(必修1+必修2+必修3).doc
- 高一数学1.2-1投影与三视图课件.ppt
- 高一数学新人教a版必修二1.2投影与三视图课件.ppt
- 高一语文雨巷课件 人教版课件.ppt
- 高中必修化学方程式.doc
- 高中地理【更多资料关注@高中学习资料库 】.doc
- 高中地理常见易混概念全方位比较【更多资料关注@高中学习资料库 】.doc
- 高中复习资料——知识提纲与口诀【更多资料关注@高中学习资料库 】.doc
- 备战2023年北京中考数学仿真卷(三)(原卷版).pdf
- 必考点02 数轴、相反数、绝对值-【题型·技巧培优系列】2022-2023学年七年级数学上册精选专题(人教版)(原卷版).pdf
- 必考点09 实际问题与一元一次方程(一)-【题型·技巧培优系列】2022-2023学年七年级数学上册精选专题(人教版)(原卷版) .pdf
- 备战2023年北京中考数学仿真卷(三)(解析版).pdf
- 必刷基础练【3.3 勾股定理的应用】(解析版).pdf
- 备战2022年陕西中考数学仿真卷(2)(原卷版).pdf
- 备战2023年北京中考数学仿真卷(七)(解析版).pdf
- 备战2023年湖南长沙中考数学仿真卷(三)(原卷版).pdf
- 必考点06 单项式、多项式、整式-【题型·技巧培优系列】2022-2023学年七年级数学上册精选专题(人教版)(解析版).pdf
- 必考点05 有理数的乘方、科学记数法、近似数-【题型·技巧培优系列】2022-2023学年七年级数学上册精选专题(人教版)(原卷版).pdf
文档评论(0)