全生命期产品成本控制培训课程(115页)讲解.ppt

1.3 全生命期成本控制(Whole Life Cycle Cost –WLCC) 全生命期成本控制（WLCC）： 产品成本结构是在产品设计阶段，项目建设阶段和连续生产阶段形成的，工程 师们设计产品结构，经理们设计和形成成本结构（有些文献根据日文的原意翻 译为成本筑入），而财务部门核算产品成本。 80年带以来，市场的个性化需求，技术的高速发展和产品的频繁更新，使企业 处于剧烈动荡的外部经营环境和持续改善的内部变化过程。从少品种大批量的 推式制造到柔性制造和适应性制造的变化，加速了这种循环。 以成本核算为中心的成本控制系统产生于”永久自行车”产品时代和适应产品 生命期的后段，向前段延伸的成本控制行动具有“四两拨千斤”的作用，“亡 羊补牢”的砍掉成本不如“未雨绸缪”的成本设计和成本筑入,产品经理们 应当并正在成本控制中发挥越来越重要的作用。由此企业提出了全生命期成本 控制（WLCC）和战略成本控制的观点。 物质资源配置 资源配置中物资资源配置又称为项目的物资需求计划。物资需求计划是不同专业人员根据项目的任务清单提出的物资需求，是采购人员编制物资供应（汇总）计划、物资采购计划、物资储备计划的基础资料。 由于项目对物资的需求种类繁多，一般物资需求计划是按照不同的类别分别编制需求计划表，表中一般包含品种、类型、名称、数量、规格和需求时间等内容。具有WBS编码或项目帐目编码的项目还会包含物资归属的WBS编码或费用归属的帐目编码。参考计划表格如下： 指数估算（非线性概念估算，精度为?30%） 项目过程 产品总成本与产量的关系为线性关系： （总成本）Y=（固定成本）A）+（单位可变成本）B*（产量）X 如果将销售额S=P*X直线（单价*产量）与产品总成本直线绘在一个坐标系 中，则可以形成量本利分析图。 端部反馈的成本控制系统 生产过程 生产过程 结束语： 任何管理理论和管理方法需要实践才能够检验这些理论和方法的有效性 在实践中鉴别、选择、修改和应用才能取得成效! 资源输入 产品输出 成本核算 目标成本 成本控制 成本差异 成本基准制订 成本基准变更 内部成本变更要求 市场与竞争要求 会计期间(年\季度\月) 财务部门 业务部门 业务部门 成本改善的根源是成本基准的变更，通俗的说法是“把成本降下来”。这种改善的动力来源是外部的市场价格、竞争比较和内部的效益需求。 5.2 市场驱动与竞争驱动 内部效益要求 市场价格要求 竞争比较要求 人工费（直接和间接）和财务费的预测 对成本预测的目的是针对未来的生产经营状态进行经济分析。 2205.5 售 价 12.34% 利润率 274.3 单件利润 1946.2 总成本 85 财务费 45 管理费（含税） 166.4 销售费 费 364.8 工 20 料 1280 1664.8 制造成本 新产品 产品 单位产品的成本预测 产品经理遇到的更多问题是在现有生产线上增加新产品品种。此时需要的是一些简易的成本结构设计和损益预测。下面的例子是在现有的生产条件下，增加一个产品是否赚钱的损益分析。这种产品成本预测通常涉及到在当前的生产经营体系中，增加一个新产品的成本预测和利润预测，对于可以计算出来的新产品的财务科目进行重新计算，例如直接材料、直接人工费、包装费、能源费等，而对于间接费用利用销售额百分比法计算。 前面设计的产品成本结构是以某个设定的产量为条件，但是产量不同时，产品的总成本是不同的： （总成本）Y=（固定成本）A）+（单位可变成本）B*（产量）X 历史上，企业的量本利分析往往是财务人员的业务，财务人员收集生产的成本数据，根据财务数据针对正在进行生产的产品进行量本利分析。 现代企业中量本利分析不再仅仅是财务人员的专业技能。这是由于在产品成本筑入前，没有固定成本和单位产品可变成本的数据，财务人员往往无能为力。 由于产品成本结构是产品经理们设计的，产品经理掌握着产品的直接材料、直接人工、固定资产投资等数据，可以根据掌握的数据进行预测性质的量本利分析。 其方法是将可变成本的主项,例如单位产品的原材料、直接人工费、能源消耗、包装费等，相加作为斜率B。将项目在单位时间（例如一年时间）的固定资产折旧、无形资产摊销、管理费、管理人员工资等相加作为截距A，根据上述预测的斜率A和截距B，可以获得在不同产量下的预测总成本和进行近似的盈亏平衡分析。 这个方法可以称为三分钟完成的盈亏平衡分析！ 产品经理的量本利分析： 在产品成本中，与产量没有关系的成本科目被称为固定成本，例如；厂房、机器折旧、管理人员的工资、企业营运开支等。随着产量变化而变化的成本科目被称为可变成本，例如：直接材料、直接人工、燃料、辅助材料等。 产量 产量 成本 单位成本 单位固定成本：每个产品分摊的固定成本 单位可变成本：每个产品分摊D的可变成本 固定成本