存货和固定资产循环审计(59页)摘要.pptVIP

第十章 存货和固定资产循环审计 第一节 存货和固定资产循环概述 一、存货和固定资产循环与账户 （一）存货循环内容 1、存货循环图 2、存货循环涉及的环节 （1）存货的保管 （2）存货的分发 （3）加工生产 （4）验收入库 （5）成本核算 （6）会计记录 3、存货循环涉及的账户 与存货相关的内部控制 （1）购货订购单：所有交易都已获得了适当的授权与批准； （2）验收报告单：所有收到的货物都已得到记录； （3）存货仓储：确保存储过程中与存货实物的接触必须得到管理当局批准； （4）领用申请单：所有存货的领用均应得到批准； （5）生产报告单：对所有的生产过程做出适当的记录； （6）发运凭证：所有的装运都得到了记录； （7）存货盘存制度：使存货账实相符。 （二）固定资产循环 1、固定资产循环图 2、固定资产循环涉及的环节 (1) 资本预算 (2)购建作业和验收 (3)计价 (4) 维修保养 (5) 折旧 (6) 清理 固定资产的内部控制至少包括 （1）固定资产的预算制度 预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划。 （2）授权批准制度 完善的授权批准制度包括：企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准