财务会计与资产负债管理知识调整(78页)摘要.pptVIP

第三节 日后事项及其披露 （4）借：利润分配—未分配利润 70 贷：以前年度损益调整 70  借：盈余公积 7  贷：利润分配—未分配利润 7 第三节 日后事项及其披露 一、非调整事项的概念 非调整事项，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间才发生的，不影响资产负债表日的存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策的事项。 二 、非调整事项的特点1、资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发生的事项。 2、对理解和分析财务报告有重大影响的事项。 三、非调整事项的内容 第三节 日后事项及其披露一、非调整事项的概念 非调整事项，是指资产负债表日后至财务报告批准报出日之间才发生的，不影响资产负债表日的存在情况，但不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策的事项。 二 、非调整事项的特点 1、资产负债表日并未发生或存在，完全是期后发 生的事项。 2、对理解和分析财务报告有重大影响的事项。三、非调整事项的内容 第三节 日后事项及其披露 （一）日后才发生的重大诉讼、仲裁或承诺事项 （二）日后外汇汇率、税收政策、资产价格发生重大变动 （三）日后发生的自然灾害导致的资产重大损失 （四）日后发行的股票和债券及其他巨额投资 （五）资产负债表日后资本公积转增资本 （六）资产负债表日后发生巨额亏损 （七）日后发生的重大企业合并或处置子公司 第三节 日后事项及其披露 四、非调整事项的会计处理原则 对于非调整事项，应当视同当期发生的事项一样，在发生当期作出会计处理，不调整报告年度财务报告的相关数据，但是，应在报告年度财务报告的附注中披露。包括披露非调整事项的内容及其财务影响。 第四节 关联方及其披露 一、概述 （一）一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上受同一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。 （二）关联方关系：指关联方之间相互发生的关系。如母子关系。 （三）关联方交易：指关联方之间转移资源或义务的事项，而无论是否收取价款。 （四）判断关联方关系的标准： 第四节 关联方及其披露 关联方关系的存在是以控制、共同控制、重大影响以及高管人员的近亲关系为前提条件的。在判断有关各方是否存在关联方关系时，应当遵循实质重于形式原则。这里的实质是双方交易的公平性。 1、纵向关联方关系：当一方对另一方或若干方能够实施控制、共同控制或重大影响时，则它们之间形成纵向关联方关系。（1）控制关系包括： 第四节 关联方及其披露 A、投资关系引起的控制：形式上的控制  本质上的控制 B、非投资关系引起的控制：通过法律形式达到控制的目的，如承包与被承包企业之间、租赁双方、委托受托之间。（2）共同控制：　 （3）重大影响： （2）横向关联方关系：当两方或若干方同受一方控制、共同控制或重大影响时，则两方若干方之间形成横向关联方关系。 第四节 关联方及其披露 （五）关联方关系的存在形式 1）企业和企业之间形成关联方关系： ①直接形成的关联方：如同一母公司下的各个子公司之间、联营企业、合营企业、承包与被承包企业之间等； ②间接形成的关联方：企业和企业之间通过子公司、联营企业、合营企业作为桥梁形成关联方关系。 2）企业和人之间形成关联方关系： ①主要投资者个人：持股比例在10%或以上； 第四节 关联方及其披露 ②关键管理人：总经理、财务总监、总会计师、董事等，但不包括秘书和监事； ③与上述两种人关系密切的家庭成员：如父母、子女、配偶、兄弟、姐妹。 （六）常见的关联关系 1、该企业的母公司，不仅包括直接或间接地控制该企业的其他企业，也包括能够对该企业实施直接或间接控制的部门或单位等。 2、该企业的子公司，包括直接或间接地被该企业控制的其他企业，也包括直接或间接被该企业控制的部门、单位等。 第四节 关联方及其披露 3、与该企业受同一企业控制的其他企业。 4、与该企业受同一企业重大影响的其他企业。 5、对该企业实施共同控制的投资方。 6、对该企业实施重大影响的投资方。 7、该企业的合营企业。 8、该企业的联营企业。 9、该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。 10、该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。 第四节 关联方及其披露 11、该企业的主要投资者个人、关键管理人员及与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。 （七）不构成关联交易的情况 1、与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客