财务会计与资金管理知识清查(75页)摘要.pptVIP

第10章 财产清查 财产清查的概述 存货的盘存制度 财产清查的内容和方法 财产清查结果的处理 财产清查的概念 财产清查：根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 实存数与账面结存数的关系 帐实相符：账存数等于实存数 盘亏：账存数大于实存数 盘盈：账存数小于实存数 造成账实不符的原因 财产物质保管过程中形成的账实不符。如自然损耗或升溢；有关人员的故意贪污、盗窃等直接侵吞企业财产物资造成的损失。 财产物质收发过程中形成的账实不符。如因收发手续不严（完善）或责任心不强，造成的错收或错发；因计量器具或检验工作不准确造成的多发或少发。 财产物资核算中形成的账实不符。如登账中发生的漏记、重记或错记；或由于有关凭证未到形成的未达账项。 财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 财产清查的种类 按照清查的对象和范围划分，可分为全部清查和局部清查。 全部清查，就是对所有财产进行全面、彻底的盘点和核对。 局部清查，是对一部分财产进行的清查，是根据需要及针对各种财产、物资的特点而进行的。 按清查的时间来划分，又可分为定期清查和不定期清查。 定期清查，是在计划规定时期对财产进行的清查，一般是在年度、季度或月度结账时进行。 不定期清查，是事前没有规定清查日期，根据需要临时进行的清查。 存货盘存制度 存货盘存制度的含义 永续盘存制 实地盘存制 永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制。 永续盘存制 账面盘存制基本概念 永续盘存制下的账簿组织 期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 发出存货计价方法 账面盘存制基本概念 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 永续盘存制下的账簿组织 会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 期末存货结存数量的确定： 账面期初余额+本期增加数—本期减少数 期末存货结存成本的确定：根据各批存货价格的具体情况确定。 ■如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量 ■如果各批存货价格不一致： 发出存货计价方法 ①先进先出法 ②后进先出法 ③加权平均法 先进先出法 先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 发出存货成本和期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 后进先出法 后进先出法基本含义 ◆假设后入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按后入库存货的单价计算。依存货入库时间顺序类推。 发出存货成本和期末存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 加权平均法 加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 发出存货成本和期末存货成本计算方法举例--月末一次加权平均法 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 发出存货成本和期末存货成本计算方法举例--移动加权平均法 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 移动加权平均法，即平时存货单位成本每发生一次变动都要重新计算一次存货的单价，进而计算发出存货成本和库存存货成本的方法。这种方法比较烦琐，较少采用。 实地盘存制 实地盘存制的含义 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ◆期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ◆本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。 ◆期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。