财务决算人员（会计核算）培训(58页)摘要.pptVIP

综合收益 中国铁建股份有限公司 ? 一、范围： 净利润和其他综合收益 其他综合收益：是指企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。 一是可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的资本公积的增加或减少。 二是确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少 三是计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出 四是境外经营外币报表折算差额的增加或减少。 五是与计入其他综合收益项目相关的所得税影响。针对不确认为当期而直接计入所有者权益的所得税影响。 综合收益 中国铁建股份有限公司 ? 二、披露 在利润表“每股收益”项目下设“其他综合收益”项目和“综合收益”项目。在编制合并利润表时， “综合收益总额”项目下单独列示“归属于母公司所有者的综合收益总额”项目和“归属于少数股东的综合收益总额”项目。 考试 中国铁建股份有限公司 ? 以报表主体为单位考试，即一个报表单位，一个考试成绩。 考试网址：,或在线客户端，进入数据录入界面后 考试 财务基础知识考试 谢谢大家 2009-9-3 * * BT项目总承包模式、 BT项目施工承包建造期核算 中国铁建股份有限公司 ? 回购期核算： ? 2、工程款支付： ?收到工程款及相关工程款利息后直接抵减长期应收款-工程款科目。如果实际收到的工程款及工程款利息不等于长期应收款-工程款期末余额，则相应调整收入、成本科目。即累计每期确认的收入-成本合计值即为考虑融资成本后的工程施工部分的总盈利水平（此处未将工程施工的融资费用和对应的利息收入单独核算，而是作为建造合同成本和收入的一部分）。 借：银行存款 贷：长期应收款 （主营业务收入/财务费用-利息收入） 长期应收款/长期应付款的折现 中国铁建股份有限公司 ? 根据会计准则对金融工具的定义：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益的工具，包括金融资产、金融负债和权益工具。根据定义应收款项、应付款项都属于金融工具范畴，并应按照公允价值计量。 应收款项、应付款项按期限划分： 一年以内；一年以上 应收款项、应付款项按性质划分： 质保金、分期收款、融资租赁、其他 根据会计准则对金融工具的定义：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益的工具，包括金融资产、金融负债和权益工具。长期应收款、长期应付款都属于金融工具的范畴，并应按照摊余成本进行计量。 长期应收款/长期应付款的折现 中国铁建股份有限公司 ? 工程质量保证金：是指业主按合同规定，在工程结算时预留的保证金性质的、缺陷责任期（也称为工程质保期）满未出现质量问题时全额返还施工单位的款项。工程项目通常在工程办理竣工决算完毕后进入工程质保期，工程质保金折现前总额为分期（按季或按月）从工程结算中预留的保证金累计金额。 根据会计准则对金融工具的定义：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益的工具，包括金融资产、金融负债和权益工具。长期应收款、长期应付款都属于金融工具的范畴，并应按照摊余成本进行计量。 长期应收款/长期应付款的折现 中国铁建股份有限公司 ? 一、折现范围 收入初始确认时，如对应的折现期（即预计工期与工程质保期之和）为一年以内，其公允价值接近实际收到的金额，因此不需要折现。折现期超过1年时，需要对工程质保金逐笔进行折现 二、折现期间 工程质保金的折现期一般应当从业主预留工程质保金款项的时点开始，到工程质保期结束，也就是根据合同规定可收回工程质保金的时点为止。（竣工决算时点开始计算到质保期满为止） 。报表日、资产负债表日进行折现的计算 根据会计准则对金融工具的定义：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益的工具，包括金融资产、金融负债和权益工具。长期应收款、长期应付款都属于金融工具的范畴，并应按照摊余成本进行计量。 折现范围 收入初始确认时，如对应的折现期（即预计工期与工程质保期之和）为一年以内，其公允价值接近实际收到的金额，因此不需要折现。折现期超过1年时，需要对工程质保金逐笔进行折现。 长期应收款/长期应付款的折现 中国铁建股份有限公司 ? 三、折现频次的确定 企业在资产负债表日对工程质保金进行折现。（每季度） 四、折现利率的选择 应收政府部门的工程质保金，采用与中国人民银行公布的一年期存款利率；应付工程质保金，采用与中国人民银行公布的一年期贷款利率折现。 对于非政府部门或国有投资单位的工程质保金，需要结合业主实际信用风险情况判断折现率。 中铁建合并报表范围内各