财务会计与帐簿管理知识意义(132页)摘要.ppt

第六章 会计帐簿 第六章 会计帐簿 教学目的与要求： 通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点： 各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法。 难点： 结账方法和更正方法。 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 二、会计账簿的设置原则 三、会计账簿的种类 四、会计账簿的基本内容 一、会计账簿的意义 概念 会计账簿是以会计凭证为依据，由专门格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。 作用 1.为企业提供全面系统的会计信息。 2.为成本、费用、利润的计算提供详细的资料 3.为编制财务报告提供完整数据 4.为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益 二、会计账簿设置的原则 1.依法设置 各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。  2.全面系统原则 设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。 二、会计账簿设置的原则 3.组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织、建账人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制制度，有利于财产物资的管理，便于账实核对，以保证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。 　　4.科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账簿结构做到严密、科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，以保证账簿资料的真实、正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求简明、实用，以提高会计信息处理和利用的效率。 日记账 日记账又称“序时账簿”，是按照经纪业务发生或完成的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，称为普通日记账；一种是用于记录某一经济业务的，称为特种日记账，包括现金日记账、h和银行存款日记账。 分类账簿 是按照总分类账户和明细分类帐户对全部经济业务进行分类登记的账簿。 分类账簿又可以分为总分类账簿和明细分类账簿。 分类账簿——总分类账 分类账簿——明细分类账 又称“辅助账簿” 是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。 第二节 日记账 一、日记账的概念及分类 二、现金日记账 三、银行存款日记账 一.日记账的概念及分类 （一）日记账的概念 日记账是一种原始分录簿。它按时间顺序，根据原始凭证，依次记录每一交易与事项，所以它又被称为日记簿。记录时，日记账要为每一交易与事项指出应借账户、应贷账户和金额。 一.日记账的概念及分类 （二）日记账的种类 1.普通日记账 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，具有格式统一，使用方便等特点。普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，依次作为登记分类账的依据，故又称分录日记账。普通日记账一般采用两栏式。我国企业一般不设置普通日记账。 一.日记账的概念及分类 （1）在日期栏内填写编制分录的年月日，年月一般只在日记账每页的顶端以及发生年月变动的地方填写； 　　 （2）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号； 　　 （3）在会计账户及摘要栏内填写交易或事项所涉及的有关账户名称。先紧靠左边登记借方账户，然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户； 　　 （4）在借方和贷方金额栏分别记录该会计分录所涉及的相应金额； 　　 （5）在借贷账户名称下简要说明每一笔交易或事项的性质； 　 　（6）在过账索引栏内填写普通日记账实务处理的例子该会计分录所过入的分类账的编号、页码，用于和分类账进行对照检索； 　　 （7）各笔分录之间应留一空格。 一.日记账的概念及分类 （二）日记账的种类 2.特种日记账 特种日记账是用于记录某一类经济业务发生情况的日记账，这类业务通常属于重复发生的大量的特定交易类型，如现金的收付、原材料的采购、产品销售等。特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。 一.日记账的概念及分类 特种日记账的登录方法的