财务会计与账簿管理知识(64页)摘要.pptVIP

思 考 ？ 说说三栏式明细账中“借或贷”是什么意思？有什么作用？ 内容讲解 四、多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。 思 考 ？ 说说多栏式明细账中的多栏在哪里，应该怎样表示项目的内容？ 内容讲解 五、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。 思 考 ？ 在数量金额式明细账中为什么没有“借或贷”？ 内容讲解 六、总分类账 总分类账一般只提供货币指标，通常采用三栏式订本账簿，其基本结构为“借方”、“贷方”、“余额”三栏。总分类账的格式如表4-7所示。总分类账的登记一般采用定期汇总登记，可以5天、10天等不同时间间隔汇总登记，但至少一个月要登记一次。 总分类账一般是根据科目汇总表进行登记的。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为总分类账登记依据的凭证。 为了便于登记总分类账，科目汇总表上的科目排列顺序和总分类账的科目排列顺序应大体一致。科目汇总表汇总的时间不宜过长，业务量多的单位可每天汇总一次，最长间隔时间不得超过一个月，以便对发生额进行试算平衡，及时了解企业的资金运动状况。 汇总计算出所有科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，进行试算平衡，平衡无误后，即可作为登记总分类账的依据 通过T形账户，按各科目分别计算出借方发生额合计和贷方发生额合计，填入表内与各科目相应的“借方”、“贷方”栏 将要登记的记账凭证所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏 思 考 ？ 科目汇总表的合计数为什么会相等，其原理是什么？ 内容讲解 七、总分类账与明细分类账的关系 在会计核算中，为了满足会计信息使用者的不同需要，不仅要设置总分类账提供总括的核算指标，还要通过明细分类账提供详细的指标。总分类账对其所属的明细分类账起着总括、控制的作用；明细分类账对其归属的总分类账起着补充、说明的作用。二者相辅相成，记录的经济业务内容相同，只是反映的详细程度有所差异。所以在登记账簿时，总分类账和明细分类账总是平行登记。 总分类账与明细 分类账的平行登记 依据相同 金额相等 方向相同 期间相同 思 考 ？ 请谈谈总分类账和明细分类账在记账的依据、记账的方向、记账的会计期间以及金额上的关系。 内容讲解 八、辅助账簿 辅助账簿一般没有固定的格式，各单位可以根据辅助账簿反映的内容的不同和实际需要设计相应的格式，如“租入固定资产登记簿”（格式见表4-9）和“应收票据备查簿”等。 内容讲解 第三节 账簿的管理 会计账簿的启用 账簿登记规则 对账 错账更正方法 结账 会计账簿的保管 会计账簿的更换 内容讲解 一、会计账簿的启用 会计账簿是各单位重要的经济档案。为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，会计人员应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，账簿扉页上填制“账簿启用及交接表”，详细填写单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数（活页式账簿应在装订成册后写明页数）和启用日期等，并填明单位主管、财务主管和记账人员并加盖姓名章和单位公章。 记账人员调动工作时，应当由会计机构负责人监交，由交接双方人员填写交接日期并签名或盖章，以明确双方的经济责任。会计机构负责人调动工作时，应当由单位主管监交。“账簿启用及交接表”格式如表4-10所示。 内容讲解 二、账簿登记规则 为了使账簿记录清晰，防止涂改，登记账簿时必须使用蓝、黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水必须按照规定使用，如划线、改错、冲账和根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录. 会计人员必须根据审核无