财务会计与账簿管理知识要素(103页)摘要.ppt

单式记账法只在一个账户中进行登记 复式记账法要同时在两个账户中进行登记 借贷记账法 一、借贷记账法的产生和发展 二、借贷记账法的基本内容 记账符号 理论基础 记账规则 会计分录 试算平衡 借贷记账法的记账符号 记账符号：会计核算中所采用的表示对象增减变化的记账标记。 以“借”（Debit)和“贷”(Credit)作为记账符号 借贷记账法下，账户左方为借方，右方为贷方，用来反映资产或权益的增减变化。 具体的含义：在资产（成本、费用）类账户中，“借”表示增加(借+)，“贷”表示减少(贷-)；在负债及所有者权益（收入）类账户中，则刚好相反。 “借”和“贷”作为记账符号，已失去了原来的字面涵义，不再表示信用关系。 1、资产及费用成本账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 发生额（增加方） 发生额 （减少方） 本期发生额（增加合计） 本期发生额 （减少合计) 期末余额 2、负债及所有者权益（收入）类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 发生额（减少方） 发生额 （增加方） 本期发生额（减少合计） 本期发生额 （增加合计) 期末余额 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额--本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额--本期借方发生额 静态方程式: 资产=负债+所有者权益 动态方程式: 利润=收入—费用 动静结合的综合方程式: 资产+费用=负债+所有者权益+收入 借贷记账法的理论基础 借贷记账法的记账规则 　 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 （1）对每一笔业务必须同时记入两个或两个以上的账户，而且其中一个记入借方，另一个则记入贷方，决不能全记入借方或全记入贷方，即“有借必有贷。 （2）登记时，记入借方账户借方的金额必须与记入贷方账户贷方的金额相等，即“借贷必相等”。 以下列四种业务登记为例 例1 向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。 例2 以银行存款归还短期借款200000元。 借(－) 　应付账款 贷(+) 借(+)　原材料贷(－) 50000 50000 借(+)　银行存款　贷(－) 借(－)　短期借款　贷(+) 200000 200000 例3 收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。 例4 投资者投入机器设备一台，价值10 000元。 借(+)　应收账款　贷(－) 借(+)　银行存款　贷(－) 30000 30000 借(－) 　实收资本　贷(+) 借(+)　固定资产　贷(－) 10000 10000 账户的对应关系和会计分录 （一）账户的对应关系和对应账户 （二）会计分录 1、会计分录的概念 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。 会计分录三要素： 账户名称 记账方向（借、贷） 记账金额 2、如何编制会计分录 程序和步骤是: ①引起哪些要素项目的变化（变化的项目/金额/增或减） ②根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额 ③根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方 3、会计分录的编制方法（一般格式） 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。 借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 借(－) 　应付账款 贷(+) 借(+)　原材料贷(－) 50000 50000 例2 以银行存款归还短期借款200 000元。