财务会计与账簿循环管理知识(63页)摘要.pptVIP

第三章 会 计 循 环 证、账、表的关系及账务处理程序 一.凭证：原始凭证、记账凭证 二.账簿： 总账、明细账 三.报表： 资产负债表、润表、现金流量表 会计循环 会计循环是将企业发生的经济业务通过一定的程序和方法以会计报表的形式表现出来的过程。 会计循环是会计主体编制会计报表的过程，是企业提供会计信息的必经程序。 财务会计的整体框架是由会计循环搭建起来的。 会计循环的步骤 分析企业发生的交易或事项 2．编制记账凭证（会计分录） 3．过账（平行登记） 4．调整前试算平衡 5.期末账项调整 6.过账及调整后试算平衡 7.期末财产清查 8.编制工作底稿 9.期末对账和结账 10.期末编制会计报表 3.1 会计凭证 一、会计凭证的含义 ◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 (一)原始凭证 1.原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的最初证明文件。 ●进行会计核算的原始资料和主要依据。 2.原始凭证的种类 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。如限额领料单 。 自制凭证——汇总原始凭证 外来原始凭证 是指在交易或事项发生时，从其他单位或个人直接取得的一种原始凭证。 (二)记账凭证 1.记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证(与原始凭证最大区别) ●登记账簿的直接依据。 2.记账凭证的种类 四、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理要求 ◆ 1) 整理归类 ◆ 2) 造册归档 ◆ 3) 控制借阅 ◆ 4) 期满销毁 查找“银广夏”造假案例，说明会计凭证的重要性。 如何隐匿收入？ 案例：隐匿财务资料少报销售收入 一公司偷税500多万 为了达到逃税目的，开发区某设备公司采取隐匿财务资料，少报销售收入的方式，偷漏增值税559万余元。日前，该公司原董事长位某因涉嫌偷税罪被开发区检察院批捕。 法律链接：《会计法》第四十二条 规定：有下列行为之一的，承担法律责任 　(一)不依法设置会计帐簿的; 　(二)私设会计帐簿的; 　(三)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的; 　(四)以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的; 　(五)随意变更会计处理方法的; 　(六)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的; 　(七)未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的; 　(八)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的; 　(九)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的; 　(十)任用会计人员不符合本法规定的。 3.2 会计账薄 一、会计账簿的含义 ◆用以序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。 四、账薄的设置与登记 1、日记账的设置与登记 现金与银行存款日记账，采用订本账形式，由出纳据收付款凭证逐日逐笔登记，并要日清日结。日记账采用借贷余三 栏式。 2、总分类账的设置与登记 总分类账采用三栏式的订本账或活页账。由于会计记账程序不同，总账登记程序不同。总账由会计负责。 3、明细分类账的设置与登记 明细账可采用活页式或卡片式。格式有三栏式、数量金额式、多栏式。 登记规则：账薄据审核无误的记账凭证进行登记。账薄的登记过程简称过账。过账 错账更正：划线更正、红字更正、补充登记。 五、调整前试算 会计期末，当记账凭证过入到分类账后，为检查过账的正确性，需编试算平衡表。两种形式：发生额平衡与余额平衡。 见P68  六 调整分录 账项调整就是要把那些影响相邻两个或两个以上会计期间的交易事项在会计期末进行调整，特别是要调整收入和费用的收支期和归属期不一致的账项。 账项调整的时间一般是在期末结账之前，企业将本期发生的全部经济业务已登记入账，并进行试算平衡之后。 期末调整账项所做的分录称为“调整分录”。 账项调整的内容与方法 应计项目 1．应付费用 2. 应收收入 递延项目 1．预付费用 2．预收收入 估计项目 假设企业的短期借款期末余额为20000