财务会计与账户管理知识记账(31页)摘要.pptVIP

第二章　会计账户与复式记账 第一节　会计恒等式 一、会计恒等式的概念和内容 会计恒等式是反映会计要素之间基本数量关系的等式，又被称为会计等式、会计方程式等。 企业开展经营活动必须拥有一定数量的资产，资产由投资者向企业提供的资金转化而来或者说资产来源于源于投资者的投资活动。投资者向企业提供资金是为了交换某种权利，会计上将这些权利统称权益。 资产和权益实际上是对同一事物从两个不同方面进行观察的结果。 　 会计科目设置的重要意义： 首先，它使会计要素进一步明确化和具体化，便于进行会计上的反映和控制，并为会计信息使用者提供有关企业财务状况、经营成果的更为全面、系统、准确的信息。 其次，会计科目的合理设置是运用借贷记账法编写会计分录、设置会计账户与账簿、编制会计报表的前提条件。 会计科目表 （二）会计账户的基本结构与格式 各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。在会计学中经常用“T型账户”来表示账户的基本结构。 “T”型账户与三栏式账户（画图说明） 余额计算： 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 1.A.B公司均为某公司的客户。2006年3月1日，公司应收A、B公司的汇款余额分别为15万、13万元。 3月2日发出商品一批，应收货款22万元，其中A12万元、B公司10万元； 3月6日，向B公司发货，应收货款17.5万元，货款尚未收取； 3月18日，向A公司发货，确认收入16.5万元，货款为收取； 3月20日，收到A公司支付的货款27万元； 3月27日，收到B公司支付的货款23万元； （二）借贷记账法的记账规则与账户登记方法 记账规则： 有借必有贷，借贷必相等 记账方法（余额计算）： 资产类 负债类 所有者权益类 收入类 费用类 利润类 （二）试算平衡 复式记账法的一大优点是可以利用账户之间金额的平衡关系来验证账务处理的正确性，这一验证过程在会计上称为“试算平衡”。 试算平衡主要检验两个方面的平衡关系 借贷发生额平衡 余额平衡。 借贷发生额平衡可以用下面的公式表示： 全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计 余额平衡可以用下面两个公式表示： 全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计 全部资产类账户的期初借方余额合计=全部负债和所有者权益账户 的期初贷方余额合计 全部资产类账户的期末借方余额合计=全部负债和所有者权益账户 的期末贷方余额合计 必须要指出的是，试算平衡不能发现账务处理过程中的所有错误，例如，漏记一笔业务，重记一笔业务，借贷方向相反，借贷方差错相互抵消等错误就不能通过试算平衡来发现。 （三）会计分录编写与试算平衡 会计分录的编写过程实质上是经济业务的分析过程。经济业务分析包括以下几个环节：第一，确定经济业务影响了哪些账户；第二，受影响的账户是增加还是减少；第三，确定增加或减少的金额是多少。在上述分析过程完成后，就可以根据借贷记账法编制会计分录了。 例1，陈先生用房产向ABC广告公司投资，导致ABC广告公司的固定资产和实收资本分别增加了600000元，据此可以编制会计分录： * 在企业存续的每一个时点，资产和权益总是等值的。 资产=权益 （1） 等式（1）的右边反映了资金的来源，左边则反映了资金运用的结果。 权益可以划分为两部分，即债权人权益和股东权益，二者分别对应于负债和所有者权益这两大会计要素。所以等式（1）可以改写为： 资产=负债+所有者权益 （2） 由于资产、负债和所有者权益都是反映企业财务状况的会计要素，它们总是在同某一时点相联系，是“存量”而非“流量”，所以反映它们之间关系的等式（2）又被称为“静态恒等式”。 * 收入、费用和利润是反映企业在某一时期经营成果的会计要素，等式（3）反映了它们之间的等量关系，即： 利润=收入-费用 （3） “动态会计恒等式”。 利润通常在会计期末通过收入和费用配比计算得出，其实质是对所有者投资的回报，将增加企业的所有者权益，期末所有者权益等于期初所有者权益