财务会计与账簿管理知识循环(49页)摘要.pptVIP

（一）会计账簿的定义及意义 会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。 （二）账簿的种类 （3）备查账：备查账簿主要是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，亦称辅助账簿。 3、按账页格式可分为 （一）账簿的启用规则 （二）账簿登记规则 参看教材P145-P146 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 2.更正错账的方法 (1)划线更正法 适用范围：账簿记录中数字或文字错误。 （2）记账凭证中，应借、应贷科目正确，实填金额大于应填金额。 (3)补充登记法 适用范围：记账凭证中，应借、应贷科目正确，但实填金额小于应填金额。 对账 对账 对账 对账 结账 结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。 结账的程序主要包括： 查明本期发生的经济业务是否全部入账。 将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 5 记字 3 216000 2184000 三栏式明细分类账登记方法 3 记字 2 材料验收入库 2400 5.00 4400 5.00 1200000 2200000 数量金额式明细分类账登记方法 8 记 25 产品生产领材料 2220000 3460000 2220000 多栏式明细分类账登记方法 3 记 2 材料验收入库 借 1200000 3960000 对账与结账 错账更正 账簿的设置与登记 账簿的意义和种类 错账更正 本节重点： 账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ② ╳ ■ 记账凭证上会计科目用错 ■ 记账凭证上金额写多 ■ 记账凭证上金额写少 8 700 7 800 张三 例： 账簿中，将8 700误记为7 800 更正： （2）红字更正法适用范围及操作A.记账凭证应借、应贷科目错误 例：某车间生产A产品领用原材料3 000元。 借：制造费用 3 000 贷：原材料 3 000 更正：借：制造费用 3 000 贷：原材料 3 000 借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000 例:用银行存款偿还前欠货款4 500元 借：应付账款 5 400 贷：银行存款 5 400 更正： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 例：购买办公用品500元，用现金支付 借：管理费用 50 贷：库存现金 50 更正， 借：管理费用 450 贷：库存现金 450 对账与结账 错账更正 账簿的设置与登记 账簿的意义和种类 对账与结账 本节重点： 账簿的种类 日记账和总账的设置与登记 错账更正 对账 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对 各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。 账证核对即将账簿记录与会计凭证相核对。 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对 总账与日记账核对 总账与明细账核对 会计部门明细账与保管部门明细账核对 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物