财务会计与账簿管理知识规则(42页)摘要.pptVIP

（三）预收收入 是指本期或前期已经收到货款并已入账，但商品或劳务尚未提供，要到后续会计期间才能确认的收入。例如，预收货款、预收租金等。发生预收收入时，应设置“预收账款”账户进行反映，它是负债类账户。 例如：本年初甲公司在出租房屋一栋，租期一年，收到承租方一年的租金60000元。 本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000 也可以如下处理： 本年初收到租金60000元时： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 55000 其他业务收入 5000 2月至12月每月末进行账项调整时： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000 （四）预付费用 ??? 预付费用是指本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，如预付房屋租金、预付保险费等。在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。计提固定资产折旧费、无形资产的摊销也属于此类调整事项。预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户。 [例5-11]全通公司为增设一处零售点签订了一份房屋租赁合同，租约的条款内容是：租期自2010年11月1日起，为期一年，年租金60 000元，分两期支付，每期支付50%，第一期租金2010年11月1日支付。 （1）2010年11月1日支付首期租金时 借：预付账款——预付房租费 30 000 贷：银行存款 30 000 （2）2010年12月31日，结转应由当年分摊的房租费 借：销售费用 10 000 贷：预付账款——预付房租费 10 000 例如：甲公司本月份应计提固定资产折旧的原价为2800万元，其中：生产车间的固定资产为2000万元，公司管理部门的固定资产为800万元。该公司固定资产的年折旧率为12%。 本月生产车间折旧费=（2000万×12%）÷12=20万元 本月管理部门折旧费=（800万×12%）÷12 =8万元 借：制造费用 20万 管理费用 8万 贷：累计折旧 28万 一、对账 对账是指对会计账簿记录进行核对。 对账工作一般包括账证核对、账账核对和账实核对。 第五节对账与结账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对 账账核对是指各种帐簿之间进行核对。 总分类账各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与 贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。各明细账 各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方发生 额合计数（期末余额）是否相等。现金、银行存款帐 户、借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计 数（期末余额）是否相等。财会物资明细账与物资保 管账是核对。 账实核对是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相 核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。 二、结账 结账是指在会计期末计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。各会计期间内所发生的经济业务，于该会计期间全部登记入账并对账后，还必须通过结账的方式，将各种会计账簿记录结计清楚，以便据此编制会计报表。 （一）结账程序 结账工作通常包括以下内容： （1）将本期经济业务全部登记入账 （2）进行账项调整 （3）结转损益类账户 （4）结算出各账户本期发生额和余额，并结转下期 （二）结账方法 结账工作于各个会计期末进行，因此可分为月结、季结和年结。结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月、当季发生额和本年累计发生额的（如各项损益类账户），应在摘要栏内注明“本月合计”、“本季合计”和“本年累计”字样。 银行存款日记账 2004年 凭证号数 摘要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 种类 号数 10 1 上年结转 55800 5 3 提现 现金 1000 54800 13 4 收到货款 应收账款 60000 114800 14 10 支付运费 营业费用