财务会计与账簿管理知识程序(94页)摘要.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿启用与登记规则 第四节 记账程序、对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 四、会计帐簿的基本构成 一、会计账簿的定义 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 二、会计账簿的作用 账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌； 账簿记录是编制财务报表的主要依据; 账簿是检查财产物资安全完整的重要依据； 账簿是重要的经济档案； 设置和登记账簿有利于会计工作的分工。 三、会计账簿的种类 序时账 普通序时帐 按用途 特种序时帐 分类帐 总帐：总账户账户 明细账：明细账账户 备查帐：补记 账簿 订本帐 按外表形式 活页帐 卡片帐 三栏式 按账页格式 多栏式 数量金额式 平行登记式 序时帐 流水帐：逐日逐笔登记经济业务 普通日记账 先于记账凭证出现 一个人负责，工作量庞大 不便于登记登帐和日后查阅 特种日记账 某类重要业务：库存现金、银行存款、销货、购货、应收账款、应付账款 分类账 按照会计科目开对全部经济业务开设总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 总分类帐：必设 明细分类帐：根据需要 备查账 辅助登记簿 提供参考资料或补充信息 租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿 不是真正的账簿 灵活设置 订本式： 账页固定 避免散失或人为抽换 预留空白 一个账簿一个人用，不便于分工记账 统驭和控制的重要的账簿 总分类账、库存现金、银行存款日记账 活页式 账夹、年末编号装订 根据需要增添，年度终了装订成册 便于记账分工 明细分类账 卡片式 特殊的活页式账簿 放在卡片箱中 卡片可增减 可跨年度使用 使用后卡片穿孔固定保管 固定资产明细账 磁性媒介式 磁盘 使用的时候可部分打印 不存在完整严密的账簿体系 三栏式 借贷余 、收入支出余额 （p204） 总账、库存现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账 是否有对方科目 多栏式 借贷方下设置若干科目 （p205） 设金额不设数量 收入、费用、成本类明细账 是否设置借方或贷方 数量金额式 借贷余下设数量、单价、金额（p205） 即提供金额又要提供实物数量 原材料明细账、库存商品明细账 平行登记式 借贷方在同一行（p205） 加强监督 材料采购明细账、其他应收款明细账 账簿分类图 第二节 会计账簿的设置与登记 一、序时帐的设置与登记 二、分类帐的设置与登记 一、序时帐的设置与登记 序时账按其记录经济业务内容的不同分为： 普通日记帐/流水帐 特种日记帐：发生频繁且需要严加控制和经常复核的业务 特种日记账按记录经济业务的内容不同分为： 库存现金日记帐 银行存款日记帐 销货日记账 购货日记账 汇总的记账凭证 应收账款日记账 应付账款日记账 序时帐的登记方法 过帐 一般用记账凭证代替普通日记账 库存现金日记账的设置与登记 库存现金日记账的定义 库存现金日记账的格式 库存现金日记账的记账依据 库存现金日记账的记账要求 库存现金日记账的定义 库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿 必须订本式账簿 库存现金日记账的账页格式 三栏式 设收入、支出、结余三栏，出纳根据有关收付款凭证，逐日逐笔登记 多栏式 收入按来源设对应的贷方科目栏、支出按用途设对应的借方科目栏、记帐方法与三栏式相同 库存现金日记账的记账依据 根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证 记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证 库存现金日记帐（三栏式） 库存现金日记帐（多栏式） 库存现金收入、支出日记帐（多栏式） 库存现金日记账的登记要求 根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记库存现金日记账 库存现金日记账要求做到“日清”、“月结” 本日合计或者填写余额；账实核对 本月收入合计、支出合计、月末余额；账账核对 全年累计发生额、年末余额 不得出现贷方余额或红字余额 银行存