财政总预算会计报表相关(76页)摘要.pptVIP

第7章 财政总预算会计报表 1、概念与分类 财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。 总预算会计报表具有宏观性、广泛性和统一性等特点。 （1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。 （2）广泛性 总预算会计报表，不但包含的内容广泛，而且编制报表的涉及面也很广泛。需要各省市、各部门所有的行政事业单位，各级总预算会计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银行和税务部门等机构，在规定的时期内，统一行动起来才能完成。 （3）统一性 各级财政总预算会计报表，使用的都是统一的指标体系。 我国国家预算是统一的预算。反映国家预算收支执行情况的总预算会计报表，是以国家预算执行为中心的全国统一的会计报表体系。全国预算收支执行情况，需要逐级层层上报汇总。没有统一的指标口径，就无法完成这个庞大的系统工程。 财政总预算会计报表的分类 （1）按照报表反映的经济内容分类 资产负债表 预算执行情况表 财政周转金报表 预算执行情况说明书 附表：基本数字表、行政事业单位收支汇总表、其他。 前三种为主要报表。 （2）按照编报时间分类 旬报只有“预算收支执行情况表”，反映月份内总预算收支执行进度。每月上、中旬后报送，下旬以月报代替。 月报是反映预算收支执行情况和月末财政财力状况。包括： ①一般预算收入月报 ②一般预算支出月报 ③基金预算收支月报 ④资产负债表月报 年报是各级政府的年终决算报表。包括： ①反映财政收支情况的年报： 财政收支决算总表、财政收入决算明细表、财政支出决算明细表、财政收支决算分级表。 ②资产负债表（结账后） ③反映财政周转金情况的年报：财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转金变动情况表 ④其他年度报表。如：专用基金年度收支表、基本数字表等。 （3）按编制层次分类 本级报表。是反映某级政府自身预算收支执行情况及其结果的会计报表。 汇总报表：是由本级报表与下级报表汇总编制得到。 除基层财政，各级总预算会计都需要编制汇总报表。 2、财政总预算会计报表的编制程序 自下而上，逐级汇总。各级总预算会计及单位预算会计，应根据统一的会计科目、编制口径以及报送时间，从基层单位开始，逐级汇总编制会计报表。 预算会计月报表的编制程序如下。 4．年终清理、年终结算和年终结账 年终清理、结算和结账是编制年度决算报表的前提。 （1）年终清理 是指各级总预算会计在年度终了时，在规定时间内，对全年各项预算资金的收支及有关财务活动进行的全面清查和整理的工作。通过年终清理，划清年度收支，核实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年预算执行结果。 年终清理的主要事项： ①核对年度预算收支数字 是指本级总预算与上、下级总预算以及本级各单位预算对全年预算收支数进行核对。 ②清理本年预算收支 凡属本年收入，应在年终前缴入国库；凡属本年支领列报的款项应在年终前办理。 ③组织征收机关和国库年度对账，核对当年预算收入。 由各级国库编制“收入对账单”，分送财政部门、征收机关核对签章，以保证财政收入的数字一致。 ④清理核对当年拨款支出 当年非包干经费的结余应按规定及时处理。对应收回的拨款，应及时收回，并按收回数冲减预算支出。 ⑤清理往来款项 往来款项包括：“暂付款”、“与下级往来”、“暂存款”、“与上级往来”等。要及时清理，不能长期挂账。 ⑥清理财政周转金收支 对财政周转金借入、借出款项及相应的收支要进行清理。 年终清理结束后，即开始年终财政结算。 （2）年终财政结算 财政结算又称财政体制结算，是指各级财政之间，在年度清理的基础上，结清上下级财政之间的预算调拨收支和往来款项。 当企事业单位隶属关