财政总预算及财务会计管理知识表格(41页)摘要.pptVIP

财政总预算年终清理结算和会计报表 学习目标：通过本章学习，要求明确财政总预算会计进行年终清理结算、结账以及编制会计报表等工作的内容、要求和方法，了解总预算会计报表的作用，掌握会计报表的内容和编制方法。 第一节 财政总预算年终清理结算和结帐 一、财政总预算年终清理结算 年终清理、结算和结帐是各级总预算会计编制年度决算的重要基础工作。在年终前，各级总预算会计要根据财政部门年度决算编审工作要求，进行年终清理和办理各项结算，并在此基础上办理年度结账，结束当年账务，编报年度财政总决算。 （一）年终清理 年终清理是指年度终了时，对各级财政总预算包括一般预算收支、基金预算收支、专用基金预算收支、预算调拨收支、财政周转金收支及其有关的财务活动进行全面的清理和核对工作。 1.核对年度预算收支数。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。 （二）年终结算 年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制的规定，结清上下级政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。 1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额； 2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较； 3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。 [例6-1] 某市财政局按年度预算计算应上解省财政65 000 000元。年度预算执行中，实际上解数额为43 000 000元。省财政应专项补助该市财政7 500 000元。该市年终结算如下： 该市财政总预算会计年终计算应补上解数为： 市应补上解数=应上解省财政数—市实际 上解数—省应补助市财政数 =65 000 000—43 000 000—7 500 000 =14 500 000（元） 该市财政总预算会计根据经省财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作会计分录如下： 借：上解支出 22 000 000 贷：与上级往来 22 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入 7 500 000 二、财政总预算年终结帐 各级总预算会计通过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为年终转账、结清旧账和登记新账三个环节。 （一）年终转账 首先，各级总预算会计应计算出各账户12月份借贷方合计数和全年累计数，结出12月末余额；然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。通过结账前的“资产负债表”进行试算平衡无误后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户余额，按年终冲转办法，填制12月的记帐凭证（按12月份连续编号，填列实际处理日期），分别转入“预算结余”、“基金预算结余”、和“专用基金结余”科目冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额转入“财政周转基金”。 （二）结清旧账 各级总预算会计在年终转账后，即可结清旧账。具体方法是：将各个收和支出账户的借方、贷方结出全年合计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，要在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面划双红线，表示本账户全部结清，转入新账。 （三）登记新账 各级总预算会计根据本年度各个总账和明细账年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表后，将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。 第二节 财政总预算会计报表 一、财总预算会计报表的种类 总预算会计报表是各级预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。 （一）按经济内容分类 财政总预算会计报表按经济内容分类，可分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表。其他附表有基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。 （二）按编制时间分类 财政总预算会计报表按时间分类，可分为旬报、月报和年报。预算执行情况表反映预算收支的完成情况，其旬报、月报和年报的表式及内容不尽相同；月份和年度资产负债表的表式则完全相同。 （三）按编制单位分类 财政总预算会计报表按编制单位