财务与现金流量表（123页）摘要.ppt

第一章 财务分析概论 一、财务分析的基本概念 （一）财务分析的目的[选择] 为投资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提供依据；为企业内部经营管理业绩评价、监督和选择经营管理者提供依据。 （二）财务分析的内容【选择、名词、简答】 财务分析的内容主要包括： 1、会计报表的解读 （1）会计报表质量分析。 （2）会计报表趋势分析。 （3）会计报表结构分析。 第一章 财务分析概论 2、盈利能力分 企业盈利能力也称获利能力，是指企业赚取利润的能力。首先盈利能力分析是财务分析中最主要的一个部分。其次，盈利能力还是评估企业价值的基础，可以说企业价值的大小取决于企业未来获取盈利的能力。再次，企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。 3、偿债能力分析 企业偿债能力是关系企业财务风险的重要内容，企业使用负债融资，可以获得财务杠杠利益，提高净资产收益率，但随之而来的是财务风险的增加，如果陷入财务危机，企业相关利益人都会受到损害，所以应当关注企业偿债能力。企业偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。 4、营运能力分析 企业营运能力主要是指企业资产运用、循环的效率高低。营运能力分析不仅关系企业的盈利水平，还反映企业生产经营、市场营销等方面的情况，通过营运能力分析，可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力。一般而言，营运能力分析包括流动资产营运能力分析和总资产营运能力分析。 第一章 财务分析概论 5、发展能力分析 企业发展不仅仅是规模的扩大，更重要的是企业收益能力的上升，一般认为是净利益的增长。企业发展能力受到企业的经营能力、制度环境、人力资源、分配制度等诸多因素的影响，所以在分析企业发展能力时，还需要测度这些因素对企业发展的影响程序，将其变为可量化得指标进行表示。 6、财务综合分析 财务综合分析是解释各种财务能力之间的相关关系，得出企业整体财务状况及效果的结论，说明企业总体目标的事项情况。财务综合分析采用的具体方法有杜邦分析法、沃尔评分法等。 第一章 财务分析概论 （三）财务分析的评价基准 1、财务分析评价基准的含义 财务分析评价基准就是在一定的评价目标下，认为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采用不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。 2、财务分析评价基准的种类 （1）经验基准 （2）行业基准 （3）历史基准 （4）目标基准 第一章 财务分析概论 二、财务信息 （一）财务信息的供给与需求主体 1、财务信息供给主体 财务信息供给方是“生产”或提供财务信息的一方，一般为报送财务报告的会计主体，供给的方式是向信息需求者披露财务信息。财务信息的最终产品主要以对外报送的财务报告为主，生产过程包括会计确认，计量、记录和报告等程序。目前我国会计准则要求企业披露的财务报告主要包括以下内容：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。 2、财务信息需求主体 （1）股东及潜在投资者 （2）债权人 （3）企业内部管理者 （4）政府 （5）企业供应商 第一章 财务分析概论 （二）财务信息的内容【选择】 财务信息的内容可以依据不同标准分类，第一，按照是否由企业会计系统提供，可以分为会计信息和非会计信息，第二，按照信息的来源，可以分为外部信息和内部信息。 （三）会计信息的质量特征【选择、简答】 按照我国《企业会计准则-----基本准则》的要求，会计信息的质量特征包括以下八个方面： 1、可靠性 2、相关性 3、可理解性 4、可比性 5、实质重于形式 6、重要性 7、谨慎性 8、及时性 第一章 财务分析概论 二、财务分析程序和方法 （一）财务分析程序【选择、简答】 第一、确立财务分析目标，明确分析内容 第二、收集分析资料 第三、确定分析基准 第四、选择分析方法 第五、作出分析结论，提出相关建议。 （二）财务分析的基本方法【选择、简答、计算】 最常用的基本方法包括：比较分析法、比率分析法、因素分析法和趋势分析法。 第一章 资产负债表解读 一、资产负债表质量分析 （一）资产质量分析 资产质量分析对以下项目提供的信息做出了解读：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货、长期经融资产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉、递延所得税资产。 1、影响企业货币资金持有量的因素【多选、简答】 （1）企业规模 （2）所在行业特性 （3）企业融资能力 （4）企业负债能力 第一章 资产负债表解读 2、对应收账款质量的判断【选择、简答】 对应收账款质量的判断应从以下几方面着手： （1）应收账款账龄 （2）应收账款的债权人分布 （3）坏账准备的计提 第一章 资产负债表解读 3、对存货进行质量分析时应当关注的问题【选择、简答】 （1）存货的可变新净值与账面价值的差异 （2）存货的周转状况 （3）存货的构成 （4）存货的技