持有至到期投资的金融工具及市场(41页)摘要.pptVIP

总结 分期还本,分期付息债券 投资收益=实际利息=摊余成本×实际利率 期末摊余成本=期初摊余成本-（已偿还本金+票面利息）+（期初摊余成本×实际利率）-已发生的减值损失 溢折价的摊销额=实际利息-票面利息 * 分录 分期还本,分期付息债券 借：持有至到期投资-利息调整（或记借方） 应收利息(票面利息) 贷：投资收益（实际利息） 借：银行存款 贷：应收利息 (票面利息) 持有至到期投资-成本（面值） * 持有至到期投资的计量 处置原则：-兑现 借: 银行存款 贷:持有至到期投资-成本 (面值) 持有至到期投资-应计利息 (到期一次付息) 应收利息 (分期付息最后利息) * 处置-出售 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：持有至到期投资--成本（账面余额） 持有至到期投资--利息调整（账面余额） 持有至到期投资--应计利息（账面余额） 投资收益（差额） [或借：投资收益（差额）] 注：已计提减值准备的，还应同时结转减值准备 * 金融资产减值 企业应当在资产负债表日持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。 账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。 * 价值恢复减值损失转回 对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 * 持有至到期投资减值处理 计提减值准备: 借:资产减值损失 贷:持有至到期投资减值准备 价值得到恢复: 借：持有至到期投资减值准备 　　　　贷：资产减值损失　 * 减值损失后利息收入 持有至到期投资确认减值损失后，利息收入应按确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 * 课后作业 思考与练习: 思考题1,2 练习题1 * 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 金融工具 基础金融工具： 货币市场工具（期限在一年以下的金融工具）：票据、短期国库券、可转让存单、回购协议、同业拆借资金 资本市场工具（期限在一年以上的金融工具）： 股票、债券、 衍生金融工具：其价值依赖于基础金融工具 金融远期：指交易双方约定在未来的某一确定时间、确定的价格买卖一定买卖一定数量的某种资产 金融期货、金融期权等 * 金融资产的分类 企业根据自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； 持有至到期投资； 贷款和应收款项； 可供出售金融资产。 * 金融资产 是指现金存款、应收账款、应收票据、贷款等货币债权、股票、公司债券等有价证券,以及由衍生金融工具交易所产生的净债权等. 主要包括： 货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产 * 持有至到期投资 定义:是指①到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业②有明确意图和③能力持有至到期的非衍生金融资产。 通常情况下,能够划分为持有至到期投资的金融资产,主要是债权性投资 如:固定利率的国债、浮动利率金融债券等。 期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 * 持有至到期投资 债券种类： ——到期一次还本付息 ——到期一次还本分期付息 ——分期还本分期付息 * 2010 年中国中铁股份有限公司公司债券 * 10中铁G1 10中铁G2 年限 5年期 10年期 面值 100元 100元 发行价格 100元 100元 票面利率（年） 4.48% 4.88% 计息方式 单利按年计息 单利按年计息 还本付息方式 每年付息一次，到期一次还本，最后一期利息随 本金的兑付一起支付 起息日 2010年1月27 日 债 权登记日 每年 付息日的前1个交易日 案例讨论：要购买国债吗？ 《中华人民共和国财政部公告2010年第5号》 * 年限 1年期 3年期 面值 100元 100元 发行价格 100元 100元 票面利率（年） 2.60% 3.73% 计息方式 从购买之日开始计息，到期一次还本付息，不计复利，逾期兑付不加计利息 案例 某企业2006年1月1日购入A公司当天发行的2