项目七 全面预算 《管理会计》教学课件.ppt

模块三 全面预算编制的其他方法 （一） 定期预算与滚动预算的含义 定期预算与滚动预算 三 、 定期预算是一种较为传统的方法，是指在编制预算时以固定不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种方法。 采用定期预算，能够使预算期间与会计期间保持一致，便于将会计报告的数据与预算进行比较，从而考核和评价预算的执行结果。但这种预算往往是在年初甚至提前两三个月编制的，不能随情况的变化及时调整，且对于整个预算年度的生产经营活动也很难进行准确的预算，尤其是对后几个月的经济业务只能进行笼统的估算，导致经营管理者的决策仅仅局限于本期，缺乏远期指导性。 模块三 全面预算编制的其他方法 （二） 滚动预算的编制 逐月滚动的预算是指以月份为预算的编制和滚动单位，每月修订和调整一次预算。采用逐月滚动方式编制的预算精确度较高，但由于每个月都要根据执行情况对预算进行修订，工作量较大，成本较高。 逐月滚动 1 模块三 全面预算编制的其他方法 逐季滚动 2 　 逐季滚动的预算是指以季度为预算的编制和滚动单位，每季度修订和调整一次预算。采用逐季滚动方式编制的预算的精确度比逐月滚动方式低，但预算调整修订的工作量比逐月滚动预算小。 模块三 全面预算编制的其他方法 混合滚动 3 　 混合滚动的预算是指同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位。混合滚动是为了弥补逐月滚动工作量大、逐季滚动精确度低的缺陷而产生的一种变通方式。具体的做法是：由于企业往往对近期预算的精确度要求较高，因此对近期采用逐月滚动的方式编制详细预算；而对于不易预估且预算精确度要求较低的远期，采用逐季滚动的方式编制粗略预算。 Thank You! 谢谢观看！ 模块二 全面预算的编制 【例7-4】 承【例7-3】，长江公司生产产品每件需用直接人工1.5小时，每小时工资率为10元。该公司预测2015年度的分季直接人工预算如表7-4所示。 （五） 制造费用预算的编制 　 在编制制造费用预算时，应通过成本习性分析将费用划分为变动制造费用和固定制造费用。在完全成本法下，应将变动制造费用和固定制造费用全部包括在产品成本之中；而在变动成本法下，则仅将变动制造费用计入产品成本，而固定制造费用则作为期间成本直接列入计划期利润表作为销售收入的扣除项目。由于固定资产折旧等属于非付现项目，因此在编制制造费用预算后应从制造费用总额中扣除折旧，以计算预计制造费用的现金支出。 模块二 全面预算的编制 模块二 全面预算的编制 【例7-5】 承【例7-4】，长江公司的变动制造费用分配率按直接人工工时计算，需要现金支付的各项制造费用均在当季支付。根据2015年度成本明细项目的相关资料编制制造费用预算，如表7-5所示。 模块二 全面预算的编制 预计现金支出计算表如表7-6所示。 （六） 产品成本预算的编制 　 产品成本预算是生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总，可以用来计算预测期内产品的生产成本，从而为编制预计利润表和预计资产负债表提供相关数据。在变动成本法下，产品成本只包括直接材料、直接人工和变动制造费用，不包括固定制造费用。在编制产品成本预算之后，一般还应编制期末存货预算表，以确定期末存货金额。 模块二 全面预算的编制 模块二 全面预算的编制 【例7-6】 承【例7-5】，根据长江公司的生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算编制2015年度产品成本预算，如表7-7所示。 （七） 销售及管理费用预算的编制 　 为规划预算期产品销售活动与日常管理活动的相关费用，企业还应编制销售及管理费用预算。销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法基本相同，也需要划分固定费用和变动费用两部分进行编制。由于销售机构的固定资产折旧费等属于非付现项目，因此在编制销售及管理费用预算后应从销售和管理费用总额中扣除折旧，以计算预计销售和管理费用现金支出。 模块二 全面预算的编制 模块二 全面预算的编制 【例7-7】 承【例7-6】，根据长江公司2015年度预计销售及管理费用明细项目的有关资料编制销售及管理费用预算，如表7-8所示。 模块二 全面预算的编制 预计现金支出计算表如表7-9所示。 　 企业把业务预算编制完成后，还应编制专门决策预算，用以规划企业的长期投资、缴纳税费、发放股利等不经常发生的或一次性专门业务的开支。 模块二 全面预算的编制 专门决策预算的编制 二 、 模块二 全面预算的编制 【例7-8】 长江公司预计每季度缴纳所得税20 000元；根据董事会决议，预计预算期内每季度末发放现金股利3 000元；