公司治理与内部控制第八章风险评估摘要.ppt

某公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下： 财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30%，促销时间仅仅两天。采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购。出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 案例:指出内部控制中存在的问题 案例答案： 财务部经理的妻子担任出纳违背了回避制度。 出纳人员同时办理取款、购买、报销手续不符合采购与付款岗位分工控制的要求。 支取款项的印章都由总经理亲自保管不符合印章控制的规定。 原材料采购授权批准控制制度没有严格实施。 该公司年度预算的制定、批准、调整不符合规定。 案例:指出内部控制中存在的问题 思考 * END * 第八章 风险评估 了解目标设定的定义及其设定 熟悉风险的定义和分类 理解风险识别的概念、内容、主要风险因素及方向识别的方法 理解风险评估的定义和方法 掌握风险的构成要素、风险应对的定义和策略 教学目标 风险评估的概述 目标设定 风险设别 风险评估 风险应对 目 录 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ——MOTOROLA总裁加利·吐克 提出一个问题往往比解决一个问题更重要。——爱因斯坦 案件发生 中航油（新加坡）股份有限公司（中航油）因投资石油期货与期权而造成5.54亿美元的巨额亏损，亏损额超过该公司市值。 2004年11月30日，向新加坡法院寻求破产保护。 中航油简介 1993年成立于新加坡，2001年，在新加坡证券交易所上市 母公司中国航空油料集团公司（中航油集团）持有其60％的股份 控制中国民航业几乎100％的燃油进口，约占航燃市场的三分之一 1997-2003年，净资产由16.8万美元猛增至1.28亿美元 经营业绩和管理机制被列为新加坡国立大学MBA课程教学案例 经营结构改变 2003年，来自投资的回报已占公司税前盈利的68%，而航油进口和国际石油业务贸易则各占16% 2004年年初，严重偏离主业开始大举进入了石油衍生品市场 引例：中航油事件 引例：中航油事件 2003.5 2004.7 2004.10 2004.12 每桶25美元 每桶40美元 每桶50美元 大量抛空原油期货 入市建立多头仓位 期货受损 中航油两次错误的判断和投机，造成1亿美金左右的损失 引例：中航油事件 期权遭挫 中航油在新加坡纸货市场上成为了航空煤油期权产品交易的做市商 中航油卖出的看涨期权，价格大约在每吨22美元左右，行权价大约在每吨400美元以下 2004年10月中下旬，受原油价格的影响，新加坡航煤价格已经达到450美元左右 由于行权价格低于市场价格，投资者要求行权 中航油没有采取好的对冲措施 陈久霖 引例：中航油事件 原因分析 旧体制阴影：垄断企业、燃油价格实行计划指导价 漠视法规 严禁石油期权、限制期货套期保值业务 一股独大 内部人控制 陈久霖是上市公司的总裁，又是母公司的副总 监管不力 无对子公司控制制度规定 防火墙形同虚设 内部控制制度：损失20万美元以上的交易，要提交风险管理委员会评估；累计损失超过35万美元的交易，必须得到总裁的同意才能继续；任何将导致50万美元以上损失的交易将自动平仓 信息披露严重失真 第一节 风险评估的概述 风险 在一定环境下和一定限期内客观存在的、影响企业目标实现的各种不确定性事件 在一个特定的时间内和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度 是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性（COSO04） 风险特点 客观性、普遍性、潜在性、必然性、可识别性、可控性、损失性和不确定性 风险与机会同在 风险构成要素 风险因素、风险事故和损失 一、风险的概念 来源 内部风险 外部风险 控制 可控风险 不可控风险 风险管理 市场风险、产品风险、经营风险、投资风险、外汇风险、人事风险、体制风险、购并风险、自然灾害风险、公关风险、政策风险、外交风险 二、风险的分类 《内部控制——整体框架》 风险评估是指单位为实现其目标而确认的