中小学校会计制度培训讲解.ppt

征求意见稿 培训 1998年的《中小学校会计制度》难以满足中小学校会计核算和预决算管理的需要。 2012年财政部修订的三个相关财务制度，对中小学校的预算管理、财务管理、会计核算、会计信息提供等提出了新的要求。 主讲内容： 会计科目的使用： 最常见的会计处理 1.提现 从银行等金融机构提现； 从零余额账户提现——零余额账户用款额度。 2.学校拨付校内部门备用金 3.职工出差借款（注意其他应收款的使用） 4.现金溢余和短缺 会计处理： 存入或收到存款（对方科目：库存现金、应缴财政专户款、事业收入、经营收入） 提取或支出存款（对方科目：库存现金、存货、事业支出、经营支出） 逐日逐笔登记银行存款日记账。 银行对账，至少每月一次，并按月编制银行存款余额调节表。 1.范围：核算实行国库集中支付的中小学校应收财政返还的资金额度。年度终了应收财政下年度返还的资金额度，即反映结转下年使用的用款额度 2.两个明细： 财政直接支付 财政授权支付 3.借方余额反映应收。 1.范围：核算中小学校因开展经营活动对外提供服务等 而应收取的款项。 收到商业汇票或发生预付账款，也用该科目。 2.按债务人进行明细核算。 3.逾期三年以上或无法收回，先转入待处置资产损溢；予以核销时，记其他支出；后来收回时，记其他收入。 1.核算范围：除财政应返还额度、应收账款外的其他各项应收及暂付款项：职工预借差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项。 2.明细要求：按类别及债务人设明细核算。 拨付给部门的备用金：其他应收款—备用金 与部门的其他资金往来：其他应收款—内部往来 3.账务处理见下页： 范围：在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存的资产，如各类材料，燃料，消耗物资和低值易耗品。不包括随买随用的办公用品，因办公用品可直接列入支出。 按存货种类进行明细核算，同时登记存货的资金来源（财政补助资金，非财政专项资金等） 固定资产的含义： 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。 固定资产的分类（六大类）： 房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。 在建工程（非基建项目）的账务处理： 1.建筑工程 2.设备安装 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。 无形资产的账务处理： 同固定资产的处理 中小学校资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。 中小学校处置资产一般应先记入本科目，按规定报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前一般应处理完毕。 账务处理见下页。 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 代管款项 税费范围：营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税，中小学校代扣代缴的个人所得税。印花税直接记入支出。 按照应缴纳的税费种类进行明细核算。 核算中小学校按规定应缴入国库的款项（税除外） 账务处理 按规定确定或实际取得时，贷记。 处置资产取得的应上缴的处置资产取得的应上缴国库的外置净收入。 上缴国库款时，借记。 核算中小学校按规定代收的应缴入财政专户的款项（预算外资金）。 财务处理 取得时，贷记。 上缴时，借记。 核算中小学校按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金。 按“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 核算中小学校因购买材料、物资等而应付的款项。注：中小学校开出、承兑商业汇票或发生预收账款的，也通过该科目核算。 按单位或个人进行明细核算 账务处理： 核算除前面的负债之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项。 账务处理基本同“应付账款” 长期借款（略） 长期应付款（略） 核算中小学校接受委托代为管理的各类款项，包括为提供服务的单位代收交付的教科书费、作业本费、外包食堂伙食费等代收费，以及党费、团费、工会经费等代管经费。 事业基金 非流动资产基金 专用基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配 核算中小学校长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 按核算项目设置明细科目。 核算中小学校