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国际会计 第一章 1. 国际会计学科形成的主要标志，是“会计的国际化”，亦即会计实务从一国的范围内，跨越国界而走向国际。 2. 会计职业界提供国际性服务的三个层次： ①一体化的国际性会计师事务所 ②建立在“联盟”基础上的兼具国际和国内性质的会计师事务所 ③国内性质的会计师事务所为从事国际业务而进行的临时性协作 最高层次是一体化的国际性会计师事务所（会计公司），这类事务所目前包括 ：普华永道、毕马威、德勤、安永 3. 20世纪70年代国际会计研究中的三种不同观点： （1）乐观主义者的“世界会计”观点——一个全球体系 （2）悲观主义者的“国别会计”观点——一种描述各国现行准则和惯例并提供与此相关的信息的方法 （3）实务主义者把国际会计视为跨国公司与国外子公司会计的观点——母公司和国外子公司之间的会计实务 4. 20世纪80至90年代国际会计学家对国际会计所下的定义： （1）国际比较分析； （2）跨国经营交易和跨国企业经营方式下独特的会计计量和报告问题；（ 3）国际金融市场的会计需求； （4）通过政治的、组织的、职业界的，以及准则制定等方面的活动，对世界范围内会计和财务报告的差异进行的协调。” 5.国际会计的主要内容： （1）国际会计诸问题的研究；合并财务报表、外币折算、物价变动、金融工具会计 （2）全球会计模式的分类和比较研究 （3）国际会计协调化和趋同化 6.区别会计准则与会计惯例： “会计准则”和“会计惯例”是既有联系又有区别的概念。 国际会计惯例是动态而不是静态的。今后，有些部分将继续保留，有些部分将会被新的规则、方法所取代。 7.资产的计量，现在普遍采用混合计量模式。 8.存货计价 IASB和中国：先进先出法、加权平均法和个别计价法，取消了后进先出法。 美国采用后进先出法，这主要是基于纳税利益的考虑。 9.流动负债和长期负债的划分 一般的惯例是以1年为界限，凡在资产负债表日期1年以后到期的负债项目，应归入长期负债。但是 ：德国对国内公司的会计惯例要求4年以后到期的负债项目才归于长期负债。 10.递延所得税的处理 资产负债表负债法已超越收益表负债法成为当前国际流行的会计惯例。 11.合并商誉的三种处理方法： （1）已确认为无形资产的商誉在系统地摊销 （2）立即从合并股东权益中注销 （3）每年年末进行一次减值测试。即只有在商誉的账面金额大于其公允价值的期间，才记录其减值，并将减值部分确认为当年的费用。 第二章 1. 对会计模式的形成和发展起重大作用的社会经济环境因素（背） （1）法律制度。西方世界已经形成成文法和不成文法两种法律体系。在成文法国家中法律是一系列无所不包的要求、必须遵守的法律条文。会计规程结合在国家法规之中，它们趋于高度的指示性和程序性。相反，不成文法是在判例的基础上发展的，这种制度注重经验，会计规程并不包含在法规之中，它们往往通过专业民间组织制定，这就允许它们具有更强的适应性和创造性。 （2）企业资金来源。在资本市场发达的国家，如美国和英国，会计集中关注企业管理当局是如何经营公司的，关注它对获利能力和财务状况的披露，以帮助投资者结合相关的风险来评价企业创造未来现金流量的能力。与此相反，在以信贷为基础的体制下，银行是企业资金的首要来源，会计集中关注通过稳健的会计计量以保护债权人。 （3）税制。在许多国家，税法有效决定着会计准则，因为公司必须根据纳税的要求，记录和申报它们的收入和费用。 （4）政治和经济联系，在历史上，会计观念和技术通过征服、贸易和其他类似力量得以传播。 （5）通货膨胀， 通货膨胀可以都要历史成本会计，并导致了一国将物价变动纳入财务报表的进程。 （6）经济发展水平，这个因素普遍影响企业在特定经济中所进行的交易的类型，而交易的类型决定着企业所面临的会计问题。 （7）教育水平，高度严密的会计准则和实务如果被误解和误用的话，就会毫无用处，甚至带来祸害。 （8 2. 霍斯蒂德的四种国家文化维度（或社会价值观） （1）个人主义/集体主义；（2）权力距离（power distance ）；（3）不确定性规避（uncertainty avoidance）；（4）阳刚之气（masculinity ） 3. 在霍斯蒂德的分析基础上，盖瑞提出影响一国财务报告实务的四个“会计价值观的维度”：（背） （1）职业主义，相对于法律控制：更倾向于运用个人的专业判断和职业自律，而不是遵守指令性的法律规定。 与松散的社会组织结构的偏好（个人主义）一致。 （2）统一性，相对于灵活性：在对不同情况作出反应时，更倾向于统一性和一贯性，而不是灵活性。 与强烈的不确定性规避偏好相一致。 （3）稳健主义，相对于激进主义：倾向于以谨慎的方法进行计量，以应付未来事项的不确定性，而不是采取更为激进、冒险的方法。 （4）保密性