服务业改革试点工作培训课件摘要.ppt

服务业企业个体户财务报表培训 2015年7月17日 服务业企业财务状况 指 标 名 称 一、年初存货 二、期末资产负债 固定资产原价 本年折旧 资产总计 负债合计 所有者权益合计 三、损益及分配 营业收入 其中：主营业务收入 营业成本 其中：主营业务成本 营业税金及附加 其中：主营业务税金及附加 服务业企业财务状况指标解释 年初存货 指企业在日常活动中持有以出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、商品以及周转材料等。根据会计“资产负债表”中“存货”项目的期末余额数填报。其中：“年初存货”根据会计“资产负债表”中“存货“项目的年初余额数填报。 服务业企业财务状况指标解释 本年折旧：指企业在报告期内提议的固定资产折旧合计数。 年折旧额= 买入价（1-残值/买入价）÷折旧年限 数据来源 可以根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填报。若企业执行2001年《企业会计制度》，可以根据会计核算中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填报。 服务业企业财务状况指标解释 本年折旧（2） 审核 本年折旧＜固定资产原值 ＜累计固定资产折旧 残值率=残值/买入价, 一般为5%， 年折旧额= 买入价（1-残值率）÷折旧 年限 注意：有部份企业做账时，发生资产清理时，冲减本年折旧，导致审核不通过。 资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来利益，且该资源的成本或价值能够可靠计量。包括各种财产、债权和其他权利。 资产的分类：按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、固定资产、长期投资、无形资产和其他资产。 资产总计 数据来源： 根据会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末余额数填报。 执行2006 年《企业会计准则》的企业：资产总计=流动资产合计+非流动资产合计；未执行2006 年《企业会计准则》企业的资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 审核： 强制性 资产总计=负债合计+所有者权益合计 核实性 资产总计应大于等于零 上年同期资产总计的1/10≤资产总计≤上年同期资产总计的10倍 负债合计（1） 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，且金额能可靠计量。负债一般按偿还期长短分为流动负债和非流动负债。 流动负债：在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付工资、应交税费、预提费用等 非流动负债：偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、长期债券等。 负债合计（3） 数据来源 根据会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末余额 数填报。 执行2006年《企业会计准则》的企业：负债合计=流 动负债合计+非流动负债合计；未执行2006年《企业会计准则》企业的负债包括流动负债和长期负债。 审核 核实性 本年正常营业单位，【负债合计】应大于等于零 所有者权益合计（1） 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。 相对于负债而言，所有者权益具有如下特征： 1、不具有偿还性。不像负债那样需到期偿还。 2、企业破产清算时，负债优先清偿。 3、可分享企业利润。债权人则不参与企业的分红。 所有者权益合计（2） 数据来源 根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项目的期末余额数填报。 审核 核实性：本年正常营业单位，【所有者权益合计】应大于等于零 所有者权益合计 = 资产总计 – 负债合计 所有者权益合计（3） 资产总计/所有者权益合计，称为杠杆率， = （所有者权益+负债合计) /所有者权益 =1+负债合计/所有者权益 杠杆率高意味着少量的资本支撑着过多的负债，一般意味着风险大 利润表 利润表是对一个公司一段时间（一般是一年）的盈利状况的总结。 呈现的是收入、开支以及利润（收入-开支） 利润表 营业收入（1） 指企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。作为服务业企业，是指收取的服务费，一般计入主营业务收入。 营业收入合计包括“主营业务收入”和“其他业务收入”。主营业务收入指企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 营业收入（2） 营业收入≥工资和福利，以及各种费用项目之和等。费用项目包括： 车