会计分录重点难.doc

会计分录重点难点 1．差旅费 借支差旅费其实就相当于以公司名义借给个人，想必你知道如果以个人名义借钱给公司是要贷记其他应付款的，而这种情况就刚好相反，所以你可以分步骤来做： 借：其他应收款-xxx 贷：现金（一般情况下都是借现金的） 借：管理费用 现金（现金有剩余，要退） 贷：其他应收款-xxx 现金（现金不够，要补） 采购员报销差旅费580元的会计目录怎么做要分三种情况编制会计分录：新会计准则规定，管理费用--公司经费：指直接在企业行政管理部门发生的行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等 借：其他应收款-采购员姓名600 贷：库存现金600 报销时： 借：管理费用-公司经费580 借：库存现金20 贷：其他应收款-采购员姓名600 ，借：其他应收款-采购员姓名500 贷：库存现金500 报销时： 借：管理费用-公司经费580 贷：库存现金80 贷：其他应收款-采购员姓名500 借：管理费用-公司经费580 贷：库存现金580累计折旧是对固定资产价值的一种补偿形式。 固定资产是一笔支出，我们知道，经营中所有支出最终都要补偿，也就是冲减利润。而固定资产的受益期比较长，如果在固定资产购入或者报废时一次计入当期损益，会导致利润不平衡，也不合理，不符合我们国家规定的权责发生制原则。所以采用累计折旧的方式，将固定资产开支均衡的分配在期受益期内。每月计提折旧是为了合理计算每月应得利润。 “一项固定资产只要挂帐在用，那就要计提折旧，此时体现为该固定资产项下累计折旧贷方额增加；当该项固定资产变卖或者报废时，则要把该资产销掉，同时将该资产项下计提的所有累计折旧转出。给你举个例子说明一下吧。 比如说：购买管理部门办公用电脑一台，价值5300元，预计使用年限为五年，预计净残值率为5%。按直线法计提折旧： 应提折旧额=5300*（1-5%）/5/12=83.92（元/月） 电脑购入的次月起每月做一笔会计分录： 借:管理费用-折旧费 83.92 贷:累计折旧 83.92 上述分录连续做59次 最后一个月（第60个月）计提折旧： 借:管理费用-折旧费 83.72 贷:累计折旧 83.72 电脑报废时： 借:累计折旧 5035 （5035为电脑报废前60个月计提的折旧额的合计） 贷:固定资产清理 5035 借:固定资产清理 5300 贷:固定资产 5300 将实际残值收入计入“固定资产清理”科目的贷方： 借:现金、银行存款等科目 贷:固定资产清理 最后将“固定资产清理”科目借贷方的差额转入营业外收入或者营业外支出科目，确认报废损益。 “短期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”合并为“持有至到期投资减值准备”。“在途材料”改为“在途物资”。“递延税款”分为“递延所得税资产”、 “递延所得税负债”。 ，“工会经费”、“职工教育经费”“未担保余值”、 准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是：按权责发生制原则，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁 受益，谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目，在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。 一、待摊费用在新会计准则下的会计处理 　　（一）按新准则规定，“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。 　　1.经营租入固定资产发生的改良支出 　　经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法 进行摊销。 　　2.固定资产修理费 　　固定资产修理费用等，不再采用待摊或预提方式，应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用，借记“管理费用” 等科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”等科目。 　　待摊预提费用会计分录核算举例 　　例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，企业行政管理部门2700元，专设的销售机构1200元。 　　支付时的会计分录为： 　　借：待摊费用——预付保险费12600 　　贷：银行存款12600 　　10月份该企业要编制待摊费用分配表（略），然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下： 　　借：制造费用——保险费2900 　　管理费用——保险费900 　　营业费用——保险费400 　　贷：待摊费用——待摊保险费4200 　　该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。 　　例二、假定某工业企业某生产车