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会计实务模拟实验 记账凭证 一、记账凭证的意义 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 作用：规范信息内容和凭证格式 二、记账凭证的种类 按照适用的经济业务分类 专用记账凭证 收款凭证：记录库存现金和银行存款收款业务 付款凭证：记录库存现金和银行存款付款业务 转账凭证 ：记录不涉及库存现金和银行存款业务 （其它划分形式，如：现金、银行、转账） 通用记账凭证 用来记录各种经济业务的记账凭证 二、记账凭证的种类 按照会计科目分类 复式凭证 将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映 单式凭证 每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额 二、记账凭证的种类 按照是否汇总分类 汇总记账凭证： 根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证 非汇总记账凭证： 没有经过汇总的记账凭证 二、记账凭证的种类 按照用途分类 分录记账凭证 汇总记账凭证 联合记账凭证 既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又具备记账凭证内容的凭证 三、记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务事项的内容摘要 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 经济业务事项的金额 记账标记 所附原始凭证张数 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章 四、记账凭证的编制要求 审核合法 内容完整 书写规范 日期准确 分类正确 应用无误 编号连续 改错清楚 五、记账凭证审核要求 所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核 合规性审核 原始凭证 原始凭证与记账凭证 技术性审核 应借、应贷科目 金额计算是否准确 。。。。 六、记账凭证的传递、装订和保管 七、部份业务说明 凭证号 凭证号连续编号,不能重,不能漏 一个业务多张同类型凭证时,凭证号用10－1/2形式编号(例:2日业务2和业务3) 七、部份业务说明 3日，受托代销商品入库，6日和17日，销售受托代销商品并结算手续费。 七、部份业务说明 4日，业务1（收到配股资金） 收到的银行存款： 　1千2百万＊4元＊(1-3.2%)00元 其中股本： 　1千2百万＊1元＝ 1千2百万元 　国家股： 1千2百万元*55% 　法人股： 1千2百万元*15% 　公众股： 1千2百万元*30% 　　股本溢价： 收到资金-股本＝00- 1千2百万元 七、部份业务说明 4日　业务3（分期付款租入固定资产）（10日业务6，分期付款购买无形资产、13日业务1分期收款销售产品） 七、部份业务说明 5日，业务5（缴纳印花税） 企业交纳印花税会计分录处理，一般分为两种情况： 不通过应交税费科目核算企业交纳的印花税 如果金额比较小，比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等，不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算（关键点），如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。实际缴纳的印花税：借：管理费用（印花税）贷：银行存款、库存现金等。 通过应交税费科目核算 在实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。 计提本月印花税的会计分录：借：管理费用　贷：应交税费——应交印花税　实际交纳印花税的会计分录：借：应交税费——应交印花税　贷：银行存款、库存现金等。 七、部份业务说明 7日，业务1，2（坏账收回） 原始单据的意义 坏账处理的各个环节： 坏账发生 借：坏账准备　　贷：应收账款 坏账收回 借：应收账款　　贷：坏账准备 借：银行存款　　贷：应收账款 坏账准备计提 七、部份业务说明 14日业务1 每月利息： 　　994500*8%/12＝6630.00 “已计提利息13260.00”　表明已计提两个月的利息，加上本月，该票据应是三月期票据 应理解，收到票据时和计提票据利息时的会计处理： 1.收到票据时： 　　借：应收票据　994500.00 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交增值税 2.计提应收票据利息 　　借：应收票据　6630.00×2＝13260.00 　　　贷：财务费用 3.票据结算时 　　借：银行存款　1014390.00 　　　　贷：应收票据　994500.00＋13260.00 　　　　　　财务费用　6630.00 七、部份业务说明 17日业务7（支付本月水费） 1.一般纳税人经申请后，自来水公司可开据增值税发票。 2.水（电）费应在“管理费用”和“制造费用”科目中核算，但本业务日期是17日，