高级会计学第六章讲解.docVIP

第一题 （1） 甲企业对乙企业的长期股权投资形成了同一控制下的企业合并 甲公司的投资成本为40000万元 乙公司净资产账面价值=10000+8000+21400+2600=42000元 （2 ）20X7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整与抵销分录： 将甲公司的长期股权投资与乙公司的净资产抵销，将乙公司可辨认净资产账面价值的20%确认为少数股东权益 借：股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 21400 未分配利润 2600 贷：长期股权投资 33600 少数股东权益 8400（4200*20%） 甲公司合并工作底稿 20X7年1月1日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计金额 调整与抵销分录 合并金额 借方 贷方 货币资金 3600 200 3800 3800 交易性金融资产 4000 9600 13600 13600 应收账款 66000 22200 88200 88200 存货 32000 20000 52000 52000 长期股权投资 33600 33600 33600 固定资产 132000 26000 158000 158000 资产总计 271200 78000 349200 33600 315600 应付账款 32000 3200 35200 35200 应付票据 9600 800 10400 10400 应付债券 32000 32000 32000 长期借款 28000 28000 28000 股本 40000 10000 50000 10000 40000 资本公积 113600 8000 121600 8000 113600 盈余公积 47000 21400 68400 21400 47000 未分配利润 1000 2600 3600 2600 1000 少数股东权益 8400 8400 负债与股东权益总计 271200 78000 349200 42000 8400 315600 调整与抵销金额合计 42000 42000 （3 ）20X7年度实现净利润4200万，提取盈余公积420万，当年未分配股利 根据企业会计准则规定，甲公司对子公司乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算 20X7年度乙公司未发放股利，成本法下甲公司对乙公司的投资不做账务处理 20X7年度甲公司合并财务报表的编制 先将甲公司对乙公司的长期股权投资的年末余额同甲公司持有的乙公司所有者权益的80%的份额调整为权益法下的余额，然后再抵销 1）将长期股权投资成本法下的余额转换为权益法下的余额 借：长期股权投资 3360 贷：投资收益 3360 2）将甲公司对乙公司长期股权投资的年末余额同甲公司持有的以公司所有者权益的80%的份额相抵销，并将乙公司余下的20%的所有者权益转为少数股东权益。 借：股本 10000 资本公积 8000 盈余公积 21820 年末未分配利润 6380 (2600+4200-420) 贷：长期股权投资 36960 （33600+3360） 少数股东权益 9240 （8400+4200*20%） 3）抵消集团内部的投资收益与子公司的利润分配，确认少数股东净利润。 借：投资收益 3360 (4200*80% ) 少数股东净利润 840 (4200*20% ) 年初未分配利润 2600 贷：提取盈余公积 420 年末未分配利润 6380 甲公司合并工作底稿 20x7年12月31日 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计金额 借方 贷方 合并金额 （利润表部分） 营业收入 100000 48000 148000 148000 营业成本 60000 32720 92720 92720 营