药品零售行业纳税辅导-宁波市国家税务局.pptVIP

江东国税 潘海锋 二0一四年八月十八日 药品零售行业纳税辅导 （一）药品零售行业简介 1、行业概况 药品零售行业（H6551）是指中西药品零售。包括：中药（含中草药材、中成药、中药饮片调剂等）专门零售店；西药专门零售店；中西药专门零售店；医药、医疗器材一体的专门零售店；计划生育和性保健用品商店。 2、企业类型划分 根据纳税人生产规模、财务核算情况可以将企业划分为一般纳税人、小规模纳税人两种类型。 药品零售行业纳税辅导 （二）药品零售行业的经营特点 1、医药零售实行《药品经营许可证》制度。药品零售企业，须经企业所在地县级以上地方药品监督管理部门批准并发给《药品经营许可证》，凭《药品经营许可证》到工商行政管理部门办理登记注册。无《药品经营许可证》的，不得经营药品。 2、药品零售企业购销药品，必须有真实完整的购销记录。购销记录必须注明药品的通用名称、剂型、规格、批号、有效期、生产厂商、购（销）货单位、购（销）货数量、购销价格、购（销）货日期及国务院药品监督管理部门规定的其他内容。药品零售企业药品购货记录保存不得少于2年。  药品零售行业纳税辅导 3、药品入库和出库必须执行检查制度。药品入库时质量验收员要依据有关标准及合同条款对商品质量进行逐批验收，并有记录，在验收合格药品的入库凭证、付款凭证上签章。保管员凭验收员签章的入库凭证验收入库；药品出库时依据出库凭证所列项目对药品进行出库复核并有记录，记录内容包括：购货单位、品名、规格、数量、生产单位、生产批号、质量情况、发货日期、发货人及复核人签名。 4、医药零售品种繁多，经营环节简单。医药经营企业主要经营环节是购、销、存三大环节。一般纳税人企业购进出口药品一般都能取得增值税专用发票。 5、药品零售企业购货渠道比较单一，主要从批发企业购进。个体零售企业一般是门店经营，基本无专门的库存仓库，库存变动不大，且购进频繁，每次购进量较小。 6、销售价格比较稳定。医药销售价格实行国家指导价和市场调节价相结合，销售价格相对比较稳定，同行业同类药品的进销差价保持在一定幅度内，波动不大。 药品零售行业纳税辅导 （三）、药品零售行业财务核算特点 1、会计核算不规范。一些医药零售企业会计核算不健全，销售明细账不明细、结转销售成本无依据；购进和销售大部分采用现金交易，不易控制资金流向等。 2、库存商品不多。药品零售企业，购进渠道单一，主要从批发企业购进，且一般就近购进。个体零售企业一般门店经营，基本无专门的库存仓库，库存变动不大，且购进频繁，每次购进量小。 3、建账建制不够规范。医药零售企业一般以“白条”结算，不向消费者开具正规发票。为套取医保，有些药店超范围经营生活日用品，违规使用医保卡。 4、医药行业利润高。经调查测算，药品批发环节毛利率为15%左右，零售环节毛利率为35%以上。企业返利即企业之间通过平销的形式少缴税款，是医药行业低税负的主要原因，而企业之间的合同协议和资金动态则是找出问题的关键。 药品零售行业纳税辅导 （一）、行业税收征管情况简介 税收征管主要特点。辖区内一般纳税人管理包括两种模式：一是分店预缴，总店统一核算；二是独立核算。小规模纳税人采取查账征收、自行申报管理模式。 药品零售行业纳税辅导 （二）、行业税收管理难点 1、纳税人发票使用不规范。消费者个人购药索取发票意识不强，医药零售企业存在大量不开发票业务；部分医药零售企业还存在使用自印发票、以“提货单”或“调拨单”等自制内部结算单代替发票使用等现象；普通发票的填开质量差，有的只填写名称和总金额，名称一栏只笼统填写“药品”，无具体品名，数量和单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格；也存在随意开具红字普通发票冲减销售收入现象。 2、存在账外经营、隐瞒销售收入的现象。部分医药零售企业存在购进药品不入账也不申报抵扣进项税金，销售收入亦不入账的账外经营现象。部分医药零售企业人为压低部分商品的销售价格，不计销售收入，造成企业毛利率与税负率较低。 3、存在返利销售现象。医药零售企业存在平销现象，企业之间通过平销返利的形式达到少缴税款的目的。 药品零售行业纳税辅导 4、分支机构繁多。个体经营者存在挂靠经营现象，名为国营、集体企业，实为个体经营；或设置虚假账簿、或称在总公司汇总纳税而少缴税款。 5、隐瞒收入情况普遍。一是多数药店存在两套账现象，税务机关对纳税人购销存无法真实掌握，有的企业存在购进药品不入账、也不索取增值税进项发票抵扣进项税金的现象，搞账外经营；还有的企业利用销售结算方式的不同，迟记收入，隐瞒收入。二是医保刷卡收入没有如实申报。一些有刷卡资格的药店只就现金销售部分缴纳税款，与医保部门结算的