附件四.會計分錄釋例1031.doc.docVIP

附 件 四 、 會 計 事 項 分 錄 釋 例 例次 會計事項 記帳憑證 分 錄 備 註 一 年度開帳分錄 轉帳傳票 流動資產科目 其他資產科目 （或累積短絀） 流動負債科目 其他負債科目 累積賸餘 平衡表科目請列至4級。 轉帳傳票 土地 土地改良物 房屋及建築 機械及設備 交通及運輸設備 什項設備 購建中固定資產 電腦軟體 權利 其他 現存財產權利總額 1.請參照「固定項目增減情形表」所列項目登載（爾後財產減少時作相反分錄）。 2.本分錄請登載至財產統制帳。 二 收到本縣各興辦機關公共藝術經費 收入傳票 銀行存款 　　設置公共藝術提撥收入 退還時填寫「收入退還書」並作轉回分錄 三 收到中央補助款 收入傳票 銀行存款 　　政府其他撥入收入 四 收到一般收入 收入傳票 銀行存款 　　○○收入 收入科目請列至3級。 五 收到報廢財產殘值收入 收入傳票 銀行存款－公庫存款 財產處分收入 六 保證金、押標金 (一) 收到時 收入傳票 銀行存款 　　存入保證金 (二) 發還時 支出傳票 存入保證金 銀行存款 七 零用及週轉金 (一) 提撥時 支出傳票 零用金 　　銀行存款 (二) 撥還時 支出傳票 ○○計畫－用途別科目　　銀行存款 用途別科目請列至3級。 (三) 收回時 收入傳票 銀行存款 零用及週轉金 八 支用各項業務計畫（無須登錄財產統制帳者） 支出傳票 ○○計畫－用途別科目　　銀行存款 九 支用各項業務計畫（須登錄財產統制帳者） (一) 支付款項時 支出傳票 ○○計畫－用途別科目　　銀行存款 (二) 轉帳傳票 各類財產科目 購建中固定資產 　　現存財產權利總額 本分錄請登載至財產統制帳。 財產減少時為相反之分錄。 (三) 購建中固定資產完工或結案時 轉帳傳票 各類財產科目 　　購建中固定資產 本分錄請登載至財產統制帳。 十 預付款項 (一) 支付時 支出傳票 預付款項科目 　　銀行存款 (二) 轉正時 轉帳傳票 ○○計畫－用途別科目 　　預付款項科目 (三) 收回時 收入傳票 銀行存款 　　預付款項科目 十一 暫付款項 (一) 支付時 支出傳票 暫付及待結轉帳項 　　銀行存款 (二) 轉正時 轉帳傳票 ○○計畫－用途別科目 　　暫付及待結轉帳項 (三) 收回時 收入傳票 銀行存款 　　暫付及待結轉帳項 十二 委託 (一) 撥付受託機關（構）款項時 支出傳票 暫付及待結轉帳項 銀行存款 (二) 收到受託機關（構）移回憑證及繳回餘款時 轉帳傳票 收入傳票 ○○計畫－用途別科目 　　暫付及待結轉帳項 銀行存款 　　暫付及待結轉帳項 十三 受託 (一) 收到委託機關（構）代辦款項 收入傳票 銀行存款 應付代收款 (二) 支付時，以暫付方式處理 1 支付 支出傳票 暫付及待結轉帳項 　　銀行存款 2 移回憑證予委託機關（構）時，並繳回餘款 支出傳票 轉帳傳票 應付代收款 銀行存款 應付代收款 　　暫付及待結轉帳項 (三) 支付時，以實支列帳 1 支付 支出傳票 應付代收款 銀行存款 2 繳回餘款予委託機關（構）時 支出傳票 應付代收款 銀行存款 十四 押金 (一) 支付時 支出傳票 存出保證金 　　銀行存款 (二) 收回時 收入傳票 銀行存款 存出保證金 十五 代收款項 (一) 收到時 收入傳票 銀行存款 　　應付代收款 (二) 支付時 支出傳票 應付代收款 銀行存款 十六 聘僱人員離職儲金 (一) 提撥時 支出傳票 ○○計畫－用途別科目 銀行存款 (二) 存入離職儲金款項或銀行帳戶產生孳息時 轉帳傳票 退休及離職準備金 應付退休及離職金 (三) 支付時 轉帳傳票 應付退休及離職金 退休及離職準備金 (四) 不合發給離職人員之公提儲金本息部分 1 收回當年度部分 收入傳票 銀行存款 　　○○計畫－用途別科目 2 收回以前年度部分 收入傳票 銀行存款 　　雜項收入 十七 年度進行中，收到審計機關審核通知當年度修正或剔除事項 (一) 修正收入 1 增列收入 收入傳票 轉帳傳票 銀行存款 （或應收款項科目） ○○收入 2 減列收入 支出傳票 轉帳傳票 ○○收入 銀行存款 （或應付款項科目） (二) 剔除或減列支出 轉帳傳票 應收款項科目 ○○計畫－用途別科目 十八 年終整理分錄 (一) 認列應付未付支出 轉帳傳票 ○○計畫－用途別科目 　　應付款項科目 (二) 認列應