资源税和土地增值税详解.docVIP

第章 资源税一单项选择题 1.下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的是。 A.开采单位销售自行开采的天然大理石 B.油田出售自行开采的天然气 C.盐场销售自行开采的卤水 D.煤矿出售生产的天然气[答案]：D [解析]：资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐（含卤水）的单位和个人。煤矿生产的天然气暂不属于资源税征税范围。 根据资源税暂行条例规定，下列说法错误的是（）。 A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油 B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 C.纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税[答案]：A [解析]：人造石油不征资源税。 .某盐场2011年6月份以自产原盐25000吨加工成纯碱18000吨全部验收入库，已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）元。 A.750000B.755000 C.540000 D.305000 [答案]：A [解析]：自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量在移送使用当天计算纳税；应纳资源税=25000×30=750000（元） 4.某采矿企业2011年6月开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿的选矿比为1:15，锡矿资源税适用税额每吨6元。该企业6月应纳资源税（）元。 A.249000B.174300 C.240600 D.168420 [答案]：A [解析]：无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=（40000＋100×15）×6＝249000（元）[答案]： 二、多项选择题 1.下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。 A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.销售固体盐的商场 E.开采盐矿的集体企业[答案]：ACE [解析]：境内开采应税矿产品或生产盐的单位或个人为资源税纳税人，流通环节不征资源税；进口矿产品是不征资源税的。 .关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有（）。 A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税 B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，一律免征资源税 D.适用从价定率征税办法的资源税应税产品，其销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税 E.对无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量[答案]：ABE [解析]：选项C，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税；选项D，适用从价定率征收资源税的矿产品，其销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 .下列各项中，应征资源税的有（　）。 A.开采的大理石　　B.进口的原油　　C.开采的煤矿瓦斯　　D.生产用于出口的卤水 [答案]： [解析]：.下列属于资源税应税产品的有（）。 A.天然原油 B.油田生产的天然气 C.原煤的加工产品 .稀土矿[答案]：AB [解析]：原煤的加工产品不缴纳资源税 [答案]： [解析]：土地增值税一单项选择题 1.[答案]：.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。 A.180B.249.75 C.300 D.360 [答案]：B [解析]：扣除项目金额＝50+200+（200+50）×10%+60+（50+200）×20%＝385（万元） 增值额＝1000－385＝615（万元） 增值率＝615÷385×100%＝159.74％ 应纳税额＝615×50％－385×15％＝249.75（万元） .某服装生产企业2011年12月转让一幢旧的生产车间，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计25万元。该生产车间原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的生产车间需800万元，该生产车间经评估还有4成新。该企业转让生产车间应缴纳的土地增值税为（）万元。 A.84.75B.22.