第十章内部控制评价体系分析报告.doc

第十章 内部控制评价体系 第一节 内部控制评价的目标 如前文所述，内部控制评价，是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和执行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。通过内部控制评价，企业管理层能够发现内部控制是否符合企业的生产经营特点，是否在全体员工、生产的全过程中得到了贯彻执行，是否能够保证提供真实与有用的信息，是否能够及时防范和发现错误与弊端，是否能够识别经营中的风险因素，是否有助于战略目标的实现等。从这一层面上理解，内部控制评价是内部控制的再控制，因此，其最终目的就是为了实现内部控制目标，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。）COSO报告认为，内部控制是一个过程，其有效性是该过程在特定时点的状态和情况，因此，评估者要分析内部控制设计和执行在某一时点的效果，以决定这些制度是否能对已制定目标的达成提供合理保证，同时，由于内部控制是动态变化的，因此，还要将内部控制评价作为一个过程，内部控制评价应贯穿于企业日常业务和企业业绩评价中。 从空间范畴看，内部控制是对企业的生产经营活动全过程进行的控制，即包括对计划、营销、供应、生产、销售、财务、人力资源等方面的控制。因此，内部控制评价应当打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的生产过程的控制，从而可