税务会计第3章增值税会计.ppt

【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。 　　A.房屋维修 　　B.汽车修理 　　C.管道安装 　　D.服装加工 ?非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税。如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。 ?不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。如：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。 ?以公益活动为目的或者以社会公众为对象的无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。 【例题·多选题】下列服务项目中，属于营改增范围的有（　）。 　　A.代理记账 　　B.房屋出租 　　C.搬家服务 　　D.技术咨询服务 【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为： （3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 （4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （9）视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。 【例3-28】某装备制造企业出售大型设备多套，合同约定采用分期收款方式，从销售的当年末按5年分期收款，每年收取货款200万元（含税，下同），合计1 000万元。如果购货方在收到设备后一次付款，只需付800万元。未实现融资收益按实际利率法摊销。查1元年金现值系数表，得知其折现率为7.93%。 该设备销售具有融资性质，其会计处理既应符合税法要求，又应符合会计准则的规范。企业应按800万元确认收入实现金额，未实现融资收益200万元（系合同价1 000万元与800万元的差额）。但因上述金额均是含税金额，因此，在进行会计处理时，均应还原为不含税金额，依次是：1 000万元的不含税金额为854.70万元，8 00万元的不含税金额为683.76万元，2 00万元的不含税金额为170.94万元。按不含税金额反映其收入额、收益额，以保持其与其他类型销售业务会计核算的可比性。 （1）销售实现时，记： 借：长期应收款 10 000 000 银行存款 1 360 000 贷：主营业务收入 8 000 000 应交税费—应交增值税（销项）1 360 000 未实现融资收益——价款 2 000 000 借：主营业务成本 7 000 000 贷：库存商品 7 000 000 （2）第1年年末收款时，记： 借：银行存款 2 000 000 贷：长期应收款 2 000 000 借：未实现融资收益 634 400 贷：财务费用 634 400 （3）第一年末。长期应收款账面价值663.44万元（1000-200+63.44-200），其计税基础为0，应确认递延所得税负债165.86万元（663.44 ×25%）。会计分录如下： 借：所得税费用 1 658 600 贷：递延所得税负债 1 658 600 （4）第1年末，该大型设备账面价值为0，其计税基础为560万元（700-700/5），产生了可抵扣暂时性差异560万元，应确认递延所得税资产140万元（560 ×25%），会计分录如下： 借：递延所得税资产 1 400 000 贷：所得税费用 1 400 000 三、销售退回及折让、折扣的销项税额的会计处理 （一）销货退回销项税额的会计处理 1.已开发票未入账退货的会计处理 当销货方收到退回发票时，可将原蓝字发票作废处理，收入、成本等相关账务一般不做账务处理。 2.无退货条件已入账且退货非资产负债表日后事项的会计处理 借：库存商品 贷：发出商品 3.如已确实入账，销