年终调账技巧与成本管控课件.ppt

企业所得税的税负调整 1、确定税收优惠政策 2、财产损失的管理 3、调控收入 4、规范成本费用 5、调整商业模式 6、和财政扶持配套 第六部分 基于敏感争议业务的调整和准备 第一业务 视同销售的处理 什么是视同销售 视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 企业所得税的视同销售 企业用于市场推广或销售 用于交际应酬 用于职工奖励或福利 用于股息分配 用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途 因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。??? 企业所得税的视同销售 ?六项不视同销售的情况： 将资产用于生产、制造、加工另一产品； 改变资产形状、结构或性能； 改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； 将资产在总机构及其分支机构之间转移， 新企业所得税法采用的是法人所得税的模式，因而对于货物在统一法人实体内部之间的转移，不再作为视同销售处理。 增值税视同销售行为 大致为分为两类： 一类是涉及货币流量的，应作销售收入处理，即视同销售规定 1、将货物交付他人代销 2、销售代销货物 3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 4、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 增值税视同销售行为 另一类是不涉及货币流量的，可不作销售收入处理，只要按售价体现销项税金，视同销售规定 1、将自产或委托加工的货物用于非应税项目 2、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者 3、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 4、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 发票是税收的根本 发票问题 发票时代---票据时代 发票查询 取消手工发票 不合规发票不允许报销 加大虚开发票管理处罚力度 敏感发票接收要注意 * 企业主要存在问题 1.白条、收款收据 2.假发票 3.第三方发票 4.逾期取得发票或跨期费用票据 5.国、地税发票种类混淆 6.不符合规定发票：项目填写不全、大头小尾、善意取得假发票、发票印章不符等 7.不合理费用发票 * 票据税收政策要求 《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管 理工作的通知》国税发[2008]80号 项目填写不全 简称 无付款单位 汇算清缴前做好发票的自查工作不容忽视 假发票=真票假开+假票真开 假发票 会议费 办公用品 佣金 手续费 咨询费 发票还是票据？ * （1）税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目 （2）外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税，可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证。 * 境外票据的报销 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明； * 收据能入账吗？ 纳税人发生非应税项目，以依法取得的税票、专用票据以及证明其真实支付的判决书、调解书、仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。 * 食堂白条的问题 * 要本地发票还是要外地发票？ 通过纳税地点来决定要本地发票还是要外地发票。 1、机构所在地或者居住地 2、建筑业3、纳税人转让、出租土地使用权 4、销售、出租不动产 要地税发票还是国税发票 * 1、平销返利 2、营改增 * 非税统一票据 财政部门监制的《行政事业性收费收据》或《非税收入一般缴款书》：只能开具批准的行政事业性收费项目，不得开具货物或劳务。 * 中国人民解放军通用收费票据 只能作为解放军内部结算使用，不得作为服务业发票使用。如果解放军对外从事餐饮、住宿、租赁等业务，必须开具地税局监制的服务业发票。 企业承租军队房屋从事生产经营活动的 水电费没有发票怎么办？ 企业与其他企业、个人共用水电的，凭租赁合同、共用水电各方盖章（或签字）确认的水电分割单、水电部门开具的水电发票的复印件、付款单据等作为税前扣除凭证。 跨年度取得的发票问题 跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理： 第一，如果是企业所得税汇算清缴前取得发票 第二，如果是企业所得税汇算清缴后取得的跨年度发票 账务处理 去年： 今年： 借：成本费用 借：其他应付款 贷：其他应付款