第10章负债讲解.docVIP

负债 负债概述 负债的分类 流动负债：偿还期在一年或一个经营周期以内的债务 非流动负债：偿还期在一年或一个经营周期以上的债务 流动负债 短期借款 利息 （1）计提时： 借：财务费用 贷：应付利息 支付时： 借：应付利息 财务费用 贷：银行存款 应付及预收款项 应付票据 分类 按承兑人不同：商业承兑汇票、银行承兑汇票 按是否带息：不带息商业汇票、带息商业汇票 按期计提利息费用 借：财务费用 贷：应付票据 的处理 借：应付票据 财务费用 贷：应付账款 应付账款 应付账款的确认时间（参考存货的确认时间） 料证同时到达 同时验收入库 同时确认 料先证后 先验收入库 估价入账 料后证先 料到验收入库 同时确认 应付账款的计价（参考应收账款的计价） 总价法：应收账款按销售商品的实际售价计价入账（不扣减折扣）（发票价） 净价法：应收账款按实际售价扣减最大现金折扣后的金额入账 预收账款 在企业预收账款业务不多的情况下，为了简化核算，可以不设“预收账款”科目，预收的账款计入“应收账款”科目的贷方。采用这种方式，“应收账款”科目所属的明细科目可能会有贷方余额 月末，“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额，在资产负债表上，应列入“预收账款”项目 职工薪酬 职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 职工薪酬的内容如下： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳务关系给予的补偿（也成辞退福利） 其他与获得职工提供的服务相关的支出，如股份支付等 货币性职工薪酬的会计处理 五险一金，包括医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，企业应当按照国家相关规定、所在地政府或企业年金计划的标准计提。 工会经费和职工教育经费，企业应当按照国家规定，分别按照工资总额的2%和1.5%（最高可达2.5%）计提。 没有明确计提标准的职工薪酬项目，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计。 非货币性职工薪酬的会计处理 以外购商品作为非货币性福利提供给职工，计入相关成本费用 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：银行存款 将拥有的住房等资产无偿提供给职工使用，计入相关成本费用 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 其他应付款——房租 辞退福利的会计处理 同时满足两个条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予的补偿而产生预计负债，同时计入当期管理费用。 企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施 企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议 应交税费 概念 ：企业在生产经营过程中产生的应向国家交纳的各种税金，主要包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等；企业应向国家交纳的除了税金以外的各种款项，如矿产资源补偿费、教育费附加等。 应交增值税 一般纳税人应交增值税的核算 科目设置：应交税费——应交增值税 ——未交增值税 应交税费——应交增值税 借方 贷方 进项税额 销项税额 已交税金 进项税额转出、出售退税 转出未交增值税 转出多交增值税 进项税额的会计处理 一般购买业务——专用发票 进口货物——专用缴款书 运输费按照规定可以抵扣——运费单据（11%） 购进免税农产品——购销发票（13%） 销项税额的会计处理 视同销售的会计处理（8条） 代销货物 增值的货物 离开企业的货物 不得抵扣进项税额的会计处理 购入时就已知不能抵扣：计入所购货物成本 购入后改变用途不能抵扣：进项税额转出 增值税应纳税额得到计算、缴纳及月末结转 企业当期应交增值税=本期销项税额+当期转出进项税额-当期进项税额-当期期末抵扣的进项税额 小规模纳税人应交增值税得到核算 采用简化征收办法 不核算进项税额和销项税额 “应交税费——应交增值税”采用三栏式账户 计入购入货物的成本 销售货物时，“主营业务收入”为不含税销售额 应交消费税 销售应税消费品的会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 视同销售的会计处理——应税消费品用于其他方面 借：长期股权投资在建工程应付职工薪酬等 贷：应交税费——应交消费税 委托加工应税消费品的会计处理 如果收回的应税消费品继续用于加工 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费—