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毕业设计（论文）开题报告 题 目：中国上市公司公司治理对审计费用影响的实证分析 院 （系） 经管学院 专 业 会计学 学 生 郝纪翔 学 号 1102000424 班 号 1020301 指导教师 刘仕煜 开题报告日期 2014年3月6日 哈尔滨工业大学教务处制 2014年3月 课题来源及研究的目的和意义 课题来源 审计市场里，审计费用的制定向来为专家学者所重视。2001年12月，中国证监会开始要求我国上市公司对审计收费进行公开披露，为对审计费用进行实证研究提供了条件，但是前人研究多数更加关注财务数据与宏观环境因素，且对公司治理对审计收费的影响没有取得一致结论，所以对审计费用与公司治理关系进一步分析依然十分必要。（加一点例证） 课题研究目的和意义 由于审计作为一种服务性产品，与其他的产品相比具有特殊性，其涉及的对象除了作为服务卖方的会计师事务所和作为服务买方的被审计单位之外，还有依靠审计结果进行公司评价和投资决策等活动的社会公众，这就导致了产品的购买者和使用者两种角色的分离，而会计师事务所一方面要为出售其产品而尽可能使之符合购买者的意愿，另一方面更重要的是要维持其独立性，在法律制度的约束下，以对社会负责的态度对被审计单位进行公平公正的评估。审计定价这一决定会计师事务所经济利益的因素就显得尤为重要。（重要性体现在哪里？）为了维护我国审计市场健康有效的运行，审计定价自然就成为了一个十分重要的课题。 在影响审计定价的各种因素中，以公司规模和各种财务数据为主要研究对象的论文已经比较多。但是，关于公司治理对审计定价影响的研究结论尚未统一，所以对其进行研究有利于为公司治理与审计定价关系提供新的实证依据，并有利于企业有的放矢的完善其公司治理水平，同时为会计师事务所进行合理的审计定价提供参考。 国内外在该方向的研究现状及分析 研究现状 1980年，Simunic发表了他的经典论文，“The pricing of audit service:Theory and evidence”以1977年397家美国上市公司最为样本进行了最小二乘分析，建立了经典的多元回归模型，从被审计单位资产规模，经营范围，子公司数目，应收账款占资产比例，存货占资产比例，最近三年资产收益率等方面对审计收费的决定因素进行分析[1]，开审计收费定价模型之先河，该模型也之后成为整个国际审计收费定价的经典模型。 1981年Deangelo 对审计收费影响因素的分析关注了审计独立性和审计师变更之间的关系，研究发现会计师事务所是否为首次审计以及前一年的审计收费均不会对本年的审计收费产生影响。 1985年Firth以新西兰上市公司为样本进行研究，发现应收账款与资产比例，以及非系统风险才是影响审计收费定价的决定性因素。 1900年Low和Tan以新加坡上市公司为样本进行研究，发现行业因素也会影响审计收费定价。 collier,cregor发现90年代早期审计委员会的出现与审计收费提高有密切的联系。 Abbott,parker,peter利用美国纽约的正确交易所2011年费管制行业492家上市公司的数据作为样本，得出完全独立董事构成中至少有一位财务专家的审计委员会与审计收费之间有显著的正相关关系。 Carcell等人还发现董事会独立性与审计收费显著正相关。 国内研究现状： 2006年刘明辉，胡波的研究结果显示，当不存在其他变量时，独立董事制度，高层持股和董事长与总经理两职设置情况对审计定价存在显著影响。 2008年潘克勤从一个较为新颖的角度采用南开公司治理综合指数作为公司内部治理水平的替代，实证分析了内部治理，审计风险，审计师规模与审计定价关系，结果发现，公司治理指数越高，审计定价越高。 2008年高明明，高莹对2006年深沪两市A股上市公司年报数进行了多元线性回归分析，结果发现，高层持股提高了股东监管的效率，降低了代理成本，审计定价也随之降低。 2008年刘爱东，周以芳使用2003年到2005年A股上市公司的数据，加入了之前考察较少的行业差异因素，股权结构等变量指标，却发现风险因素和组织结构因素对审计收费的影响不显著 2008年张奇峰，张鸣，王俊秋发现公司选择高质量注册会计师的概率以及支付的审计费用与第一大股东国有股股权身份显著负相关，公司股权集中度与外部审计需求非线性相关。 研究评述 现阶段对于公司治理与审计费用的关系大体上有两种观点，即风险基础观和需求基础观。 风险基础观： 这种观点是站在会计师事务说的角度加以分析的，指公司治理对于审计的固有风险和控制风险有深远影响，公司的治理越有效，内部控制就越强