增值税一般纳税人专用发票管理3要点.pptVIP

增值税专用发票管理 一、增值税专用发票的联次 （一）增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 （二）增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。 增值税专用发票管理 二、增值税专用发票的限额 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 专用发票不同开票限额的最高开票金额分别为万元版最高最高只能开具到9999元，十万原版最高只能开具到99999元，其他版额以此类推。 最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批。 一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。税务机关审批最高开票限额要进行实地核查。 增值税专用发票管理 三、增值税专用发票的领购 国税发【2006】156号文件第八、第九条： 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： 1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 2、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 增值税专用发票管理 3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ——虚开增值税专用发票； ——私自印制专用发票； ——向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ——借用他人专用发票； ——未按本规定第十一条开具专用发票； ——未按规定保管专用发票和专用设备； ——未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ——未按规定接受税务机关检查。 增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具 （一）开具范围 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务，应向购买方开具专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 注意：属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： 1、向消费者个人销售货物或者应税劳务、应税服务的； 2、销售货物或者应税劳务、应税服务适用免税规定的； 3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务的。 增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具 （二）开具要求 国税发【2006】156号文件第十一条：专用发票应按下列要求开具： 1、项目齐全，与实际交易相符； 2、字迹清楚，不得压线、错格； 3、发票联和抵扣联加盖发票专用章； 4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。 增值税专用发票管理 注意：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税服务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，应同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务、应税服务清单》，并加盖发票专用章。 增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具 （三）作废处理 国税发【2006】156号文件第十三条：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具 “符合作废条件”是指同时具有下列情形： 1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2、销售方未抄税并且未记账； 3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 增值税专用发票管理 注意：作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。” 增值税专用发票管理 四、增值税专用发票的开具 （四）开具红字发票 根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。 《通知单》分不同情形由购买方或者销售方向主管税务机关申请开具。 增值税专用发票管理 （四）开具红字发票 1、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形： （1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的。 （2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣联、发票联均无法认证的。 （3）购买方所购货物不属于增值税抵扣项目范围。