税源基础管理规范要求(简化版1030定稿)201211解析.docVIP

税源基础管理规范要求 为进一步加强税源基础管理，提高纳税遵从度，辅导纳税人减少涉税风险。根据国家现行税收法律、法规、政策的有关内容，制定《税源基础管理规范要求》如下： 一、户籍管理 （一）办理税务登记规范要求 纳税人办理税务登记时，应准确提供有关资料，同时注意以下几点： 1、税务登记表填写时，“注册地址”填写工商营业执照上注明的地址；“生产经营地址”填写生产经营场所具体的位置，必须明确到街道、路段、门号以及附近明显参照物。如：注册地址为:沂蒙路中段，生产经营地址则为：临沂市兰山区沂蒙路与XX路交汇南侧路东XXXX商场北。 2、纳税人会计核算地、仓储或货物存放地、注册地址以及生产经营地不在一处的，应分别提供以上地址的房屋（场所）租赁合同或自有产权证明复印件。 3、应准确提供法人、财务负责人、办税人员的联系电话，包括固定电话、移动电话等。纳税人联系电话发生变化，应在30日内到税务机关办税场所办理变更。 4、企业、办税人、财务负责人信息应准确填报并提供有关资料，变更后及时到税务机关办理有关人员信息办更。在没有法人代表授权书的前提下，税务机关不受理无关人员提交的涉税业务。 （二）涉税基础信息采集要求 纳税人办理税务登记后，税务机关将派员定期不定期到纳税人处实地巡查，采集基础信息，开展涉税辅导。信息采集时，纳税人应积极提供有关资料。基础信息采集的内容见《纳税人涉税基础信息采集表》（附表（一）。 （三）会计电算化核算系统备案要求 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》?第二十四条规定，?纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案，报送《纳税人会计电算化核算系统备案表》（见附表二）。 （四）全部存款账户账号报告要求 ?根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条规定，纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告，并填写《纳税人存款帐户帐号报告表》（见附表三）。每次上报报告表，均填写全部银行账号。 （五）纳税人用电信息备案要求 企业类制造业纳税人在办理税务登记时，以及用电信息发生变化后，应填写《纳税人用电信息备案表》（见附表四），将用电信息向税务机关备案。纳税人办理税务登记后30日内以及日常管理过程中，税务机关将定期不定期核实有关信息。 二、增值税一般纳税人资格认定管理 （一）会计人员管理要求 增值税一般纳税人必须配备有符合业务需要的会计人员和固定的财务核算办公场所，聘用的会计人员必须具有财政部门颁发的会计人员从业资料证书，并且与申请办理一般纳税人资格时提供的从业人员一致。会计人员发生变化的应及时到主管税务机关办理变更手续。聘请兼职会计（会计公司）负责财务核算的，必须提供有关资料到税务机关备案，备案内容包括：会计公司的营业执照，法人身份证明、兼职会计的身份证明和从业资格证书等。 应聘的企业会计（会计公司）应遵从执业操守，帮助企业依法纳税。对有不良行为记录，得不到税务机关认可的兼职会计，税务机关建议企业及时更换，否则将把企业列入监控重点。 （二）会计账簿设置和存放管理要求 增值税一般纳税人必须按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账应采用订本式。小企业可根据小企业会计准则的要求设置会计账册，但必须具备现金日记账、银行存款日记账、应收应付账款明细帐、原材料明细帐、产成品（库存商品）明细帐、销售收入明细账和应交税金明细帐等，其中原材料明细帐、产成品（库存商品）明细帐、销售收入明细账必须使用分品种、数量、金额、单价的多栏式账簿。 企业会计核算资料必须存放在本企业会计核算办公场所内，不得由兼职人员将企业财务资料带回个人住所或财务公司进行业务处理。 （三）存货分类明细账核算要求 （1）存货保管部门应逐笔记录存货收发存明细账，明细帐应按存货的规格、型号进行具体的明细核算。存货收发应按存货名称、品种、规格、数量等信息填写出入库凭证，仓库保管人员据此按时登记每笔业务的发生，每天结出存货的数量。企业财务核算部门应按货物具体品种、规格设置存货分类明细账，必须使用分品种、数量、金额、单价的多栏式账簿进行明细核算，不得笼统地以“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“产成品”等进行简单核算。存货明细账要记账及时，按原始凭证逐笔登记收、发数量和金额，并结出结存数，不得在月底或较长时段内一次性汇总记账。 （2）纳税人在发货环节要建立和完善内部控制制度。纳税人的实物保管人员在发出商品填制出库凭证时，应在出库凭证（或提货凭证）上要求领货人签字并注明身