CMA基础概念汇总….docVIP

第一章、财务报表分析 1、其他全含所得包括：?1) 外币转换调整(在跨国集团总部合并报表时发生), 正常的汇兑损益不属于其他全面收益；2)超出未摊销完的以前年度服务成本的额外养老金负债；3)供出售证券的未实现损益；4)作为现金流套期保值的衍生品的损益的有效部分； 2、 3、现金折扣：折扣百分比/(1-折扣百分比)*365/(信用期-折扣期） ? 总价法列示：销售时应收款不抵减折扣额，折扣兑现时才确认为财务费用 ? 净价法列示：应收款提前减去折扣额列示，到期未兑现时冲减财务费用 4、坏账准备：1)资产负债表法：注重应收账款的可收回性；以资表的应收款计算确定的是期末累积余额，当期计提进入损益数是倒挤的。分为：余额百分比 账龄分析 2）利润表法：注重当期费用的计量；强调配比；以销售为基础计算当期的计提数，计入损益，资表是各期累加的结果。分为：销售百分比、赊销百分比 5、融资租赁：确认条件符合之一：所有权转移、廉价购买选择权、租期在使用寿命75%以上、最低租赁付款现值在公允价值90%以上 6、股票股利：?小于等于25%用市值法，大于25%用面值法 7、库藏股的会计核算：有两种方法：一种是成本法，另一种是面值法 ? 首先讲，权益类的所有交易、活动都不会影响损益表，除了有可能影响现金外，其他都是影响权益类科目；另外库藏股是放在所有者权益里面的资本备抵科目。 ? 成本法：在成本法下，回购股票就像买存货，以成本计价，再发行时也是以成本价消掉库藏股；回购时：借：库藏股（回购价），贷：现金；再发行时：借: 现金(新发行价), 贷:库藏股（回购的价格），如果再发行价大于当时的回购的价格则贷记差额为资本公积-库藏股；如果是再发行价小于当时的回购价格则借记资本公积-库藏股，但需要说明的是资本公积-库藏股这个科目不能有借方余额(即不能出现负数)，那就意味着如果在此之前的贷方余额如果不够此次的亏损额了，则先把此科目清成零，差额借记留存收益 面值法：回购时：借记库藏股（最初的发行价，即面值），资本公积-普通股（如果溢价发行）， 贷现金，如果回购价大于最初发行价则借记资本公积-库藏股，但需要说明的是资本公积-库藏股这个科目不能有借方余额，那就意味着如果在此之前的贷方余额如果不够此次的亏损额了，则先把此科目清成零，差额借记留存收益； 如果是回购价小于最初的发行价则贷记资本公积-库藏股，再发行：对比库藏股面值和发行价，借：现金，贷：库藏股（面值），差额贷：资本公积-库藏股或借资本公积-库藏股，如果余额不够用留存收益； 8、GAAP要求利润表顺序：持续经营活动产生的税前利润、所得税\持续经营活动产生的净利润、中止经营项目、非常项目、净利润。 9、收入确认：1）发货后：a 分期收款销售法：随着现金的收回确认收入，而不是在销售时确认确认，主要用于当可收回价值无法合理估计时。在销售期间确认收入和销售成本，但在现金收回时才确认毛利润，毛利根据每年收回的分期收款来计算。 b成本回收法：只有当收到的现金大于销货成本时才确认收入 ★GAAP收入确认条件：a有充分证据表明经济业务已经发生 b已经发出存货或已经提供劳务 c价格固定或可确认 d能够合理收回 2）长期在建工程：a完工百分比法：只要完工程度可以合理估计且合同具有法律强制性权利，根据GAAP可以采用完工百分比法 b合同完工法：企业大部分合同都为短期合约；估计成本没有实际意义，使用完工百分比法不恰当；合同超越了常规经营风险。 第二章、战略与预算 1、战略层次：1）公司整体战略/多种业务战略：关注全部商业机遇；使用财务，非财务指标，定义公司价值；确定公司应该做什么和不该做什么 2）竞争性战略/一个业务部分的战略：决定公司应怎样在行业中实现自己，即如何创造价值（一般竞争战略：差异化、聚焦、成本领先） 3）职能性战略/一种业务内部的战略：加强公司的竞争战略；关注各种职能的协调 2、战略规划：1）环境分析：评估主要利益：外部的机遇挑战，内部的优势劣势 2）总体战略：制定长期规划：愿景、使命、战略、长、短期目标 3）战术规划：制订短期计划：运营计划、预算 3、战略与战略规划的关系：战略制定会产生新的战略，战略规划涉及战略的执行 4、战略规划的好处：1）提供分析威胁和机遇的系统方法 2）提供一个制定营运预算的框架