内部控制第二章要点.pptVIP

第四节 内部控制的要素 1 内部环境 03 01 治理机构设计及权责分配 01 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括： 02 04 内部审计 人力资源政策 企业文化等 内部环境是内部控制其他四个构成要素的基础,在企业内部控制的建立与实施中发挥着基础性作用 内部环境应充分体现企业业务模式、经营管理的特点以及内部控制的要求,与企业自身的规模、发展阶段相适应。 2 风险评估 01 Add your texts here 01 02 风险识别 03 风险分析 04 风险应对等环节 风险评估是单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，包括： 目标设定 风险评估是内部控制的重要环节 3 控制活动 控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的控制政策和程序，或称控制手段去实施控制。也就是在风险评估之后，单位采取相应的控制措施将风险控制在可承受度之内。 企业应通过采用手工控制与自动控制、防护性控制与发现性控制相结合的方法实施相应的控制措施。 3 控制活动 控制措施一般包括： 4 信息与沟通 01 OPTIONS 02 OPTIONS 03 OPTIONS 确认、计量、纪录有效的经济业务 在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量 保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通 信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业外部之间进行有效沟通。 信息与沟通的主要环节有： 5 内部监督 内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。它是实施内部控制的重要保证，是对内部控制的控制。 内部监督包括日常监督和专项监督 内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达董事会、监事会和经理层；同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力 5 内部监督 内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。 内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达董事会、监事会和经理层；同时，应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。 6 内部控制五要素之间的关系 内部控制五要素之间关系如图2-2 6 内部控制五要素之间的关系 内部 环境 在最底部， 内控的基础 承上启下，沟通内外 信息与 沟通 内部监督 在最高部，对内部控制的质量进行评价的过程。 内部控制的基本理论 中海集团釜山公司的内控缺失 案 例 2--7 1 越权操作 2 合谋串通 第五节 内部控制的局限性 3 成本限制 第五节 内部控制的局限性 内部控制制度在保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略方面具有一定的作用,但内部控制仅仅为以上目标的实现提供合理保证,而不是绝对保证,原因就在于内部控制本身具有一定的局限性。正是内部控制固有的局限性,所以设计再完美的内部控制也不能完全保证企业不出任何问题。 1 越权操作 内部控制制度的重要实施手段之一是授权批准控制,授权批准控制使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限,但是当内部控制的威力超过内部控制制度本身的力量时,越权操作就成为了可能。 越权操作的危害极大,不仅打乱了正常的工作秩序和工作流程,而且还会为徇私舞弊、违法违规创造一定的条件。 内部控制的基本理论 英国巴林银行倒闭案 案 例 2--8 2 合谋串通 内部控制制度源于内部牵制的理念：因为相互有了制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人或部门；两个或两个以上人员或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门。 串通的结果完全破坏了内部牵制的设想，削弱了制度的约束力，使内部控制制度无效。 合谋串通的动机通常是为了侵吞公司财产，方式有两人串通和多人串通。 内部控制的基本理论 锦化分厂串通舞弊案 案 例 2--9 3 成本限制 根据成本效益原则，内部控制的设计和运行是要花费代价的，企业应当充分权衡实施内部控制带来的潜在收益与成本，运用科学、合理的方法，有目的、有重点地选择控制点，实现有效控制。 内部控制的实施受制于成本与效益的权衡。内部控制的根本目标在于服务于企业价值创造，如果设计和执行一项控制带来的收益不能弥补其所消耗的成本，就应该放弃该项控制。 复习思考题 1.如何理解内部控制的定义？ 2.内部控制的目标分为几个层次？各个目标之间的关系如何？ 3.企业建立与实施内部控制应把握哪些原则？全面性原则、重要性原则与成