第一章审计导论教案解析.ppt

审计学 郭方方 guoff@dgut.edu.cn 第一章 审计导论 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的基本概念 第三节 审计目标与原则 第四节 审计组织与人员 第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件 两权分离、受托经济责任关系的确立 二、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的发展 1.奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时期：官厅审计； 2.封建制度下：设立审计机构如法国的审计厅； 3.资本主义制度下：审计机构进一步完善。 英国的审计具有悠久的历史，是近代审计的发源地 西方国家的审计体制包括：立法型、司法型、行政型 （二）西方注册会计师审计的发展 1.起源于意大利 2.形成于英国：催化剂为南海公司事件 1844年，英国颁布的《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责公司账目的审查； 1853年，创立世界第一个注册会计师职业团体——爱丁堡会计师协会 3.发展于美国 1887年，美国公共会计师协会成立，1916年改组为美国注册会计师协会 （三）西方内部审计的发展 先后出现过庄园审计、宫廷审计、行会审计、寺院审计； 20世纪前后，随着企业规模的扩大和分权管理模式的发展，内部审计产生； 1941年是现代内部审计发展的重要里程碑：内部审计专著的出版和内部审计师协会的成立，标志着内部审计的诞生。 三、中国审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 1.古代审计阶段：公元前11世纪至1840年 产生于西周时代，其标志是“宰夫”一职的出现； 秦汉时期，审计与会计逐渐分离； 隋唐两代，在“刑部”下设“比部”，进行审计； 宋代，成立审计院；元明清，审计处于中衰时期。 2.近代审计阶段：1840年至1949年 3.现代审计阶段：1983年以后 审计署的成立 （二）我国注册会计师审计的产生与发展 1918年第一位注册会计师——谢霖 第一家事务所——正则会计师事务所 1980年开始恢复，1988年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC） 1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行 2006年发布，2007年1月执行与国际审计准则趋同的审计准则体系 （三）我国内部审计的发展 1983年，内部审计开始建立； 1987年，成立内部审计学会，并加入国际内部审计师协会； 1988年，内部审计走向规范化； 1994年，确立内部审计的地位； 1998年，签署开展国际注册内部审计师考试协议； 2000年，内部审计学会更名为内部审计师协会。 第二节 审计的基本概念 一、审计的定义与特征 （一）审计的定义 美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》（ASOBAC）对审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。 中国审计学会对审计的定义： 审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。 （二）审计的特征 1.独立性； 2.客观公正性； 3.权威性 二、审计的分类 （一）审计的基本分类 1.按主体不同，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计 2.按目的、内容不同，分为财务报表审计、合规性审计和经营审计； （二）审计的其他分类 1.按与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计； 2.按范围不同，分为全面审计和局部审计、综合审计和专题审计； 3.按施行时间不同，分为事前审计、事中审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计； 4.按执行地点不同，分为就地审计和报送审计 三、审计的对象与职能 （一）审计的对象 1.审计学的对象 审计概念、审计性质、审计职能、审计职业道德、审计标准、审计证据、审计计划、审计方法、审计程序、审计报告等 2.审计工作的对象 （1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； （2）被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的职能 1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证 审计职能的实现有赖于下列因素：审计单位的工作效率；审计人员的素质；社会的重视；审计工作条件的保证等。 四、审计的任务和作用 （一）审计的任务 1.政府审计机关的主要任务 2.内部审计的主要任务 3.注册会计师审计的主要任务 1）财务收支的审计查证事项； 2）经济案件的鉴定事项； 3）注册资金的验证和年检； 4）建立账薄和财务会计制度以及提供会计、财务、税务和管理咨询服务； 5）培训审计、财务、会计人员 （二）审计的作用 1.审计的促进作用 1）促进改善经营管理； 2）促进提供经济效益；